कागज़ की तरह नहीं. कर प्राधिकरण कागजी रिपोर्टों को स्वीकार नहीं करता है। टैक्स रिटर्न दाखिल करने के तरीके

कर रिपोर्ट दाखिल करना करदाताओं - उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं - और कर अधिकारियों द्वारा प्रतिनिधित्व किए जाने वाले राज्य के बीच संबंधों में प्रमुख बिंदुओं में से एक है। कर और शुल्क पर कानून के अनुसार, कर रिपोर्टिंग का मुख्य रूप कर रिटर्न है। यह दस्तावेज़ राज्य को यह जानने की अनुमति देता है कि करदाता को बजट में कितना कर देना होगा। और यदि करदाता ने जानबूझकर या अनजाने में कोई गलती की है, तो राज्य की ओर से कर अधिकारी उसे सुधारेंगे। हम आपको इस लेख में सही तरीके से बताएंगे।

टैक्स रिटर्न की आवश्यकता कब होती है?

एक सामान्य नियम के रूप में, प्रत्येक प्रकार के कर की अपनी घोषणा होती है। लेकिन फिर भी, प्रत्येक करदाता को घोषणाएँ भरकर कर कार्यालय में जमा नहीं करनी चाहिए। कुछ असाधारण मामलों में, कर के लिए घोषणा पत्र तैयार करने की आवश्यकता नहीं होती है। अन्य स्थितियों में, इसे आवश्यक होने पर ही तैयार किया जाता है।

कानूनी आवश्यकताओं के अनुसार कर रिटर्न भरने के नियमों के बारे में विवरण:

उदाहरण के लिए, जो उद्यमी पेटेंट कराधान प्रणाली के अधीन हैं, वे घोषणाएँ तैयार नहीं करते हैं। यह सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड के संबंधित अध्याय द्वारा प्रदान किया गया है। लगभग सभी मामलों में, जो व्यक्ति व्यावसायिक गतिविधियाँ नहीं चलाते हैं, वे घोषणाएँ तैयार नहीं करते हैं। हम यहां दो करों के बारे में बात कर रहे हैं: व्यक्तियों पर संपत्ति कर और व्यक्तियों पर आयकर। पहले मामले में, अचल संपत्ति के मालिकों और कराधान के लिए स्वीकृत इसके मूल्य के बारे में जानकारी कर अधिकारियों के निपटान में है, क्योंकि वे रियल एस्टेट के अधिकारों के एकीकृत राज्य रजिस्टर से जुड़े हैं। दूसरे में, व्यक्तियों के लिए कर की गणना और रोकथाम कर एजेंटों द्वारा की जाती है, अर्थात, करदाता को इस आय का भुगतान करने वाले व्यक्ति।

लेकिन बाद वाले मामले में, सब कुछ इतना सरल नहीं है। कभी-कभी कोई नागरिक कर कटौती प्राप्त करने का दावा करता है। उपचार, प्रशिक्षण, आवास की खरीद या निर्माण आदि के संबंध में। ऐसे मामलों में, करदाता (बशर्ते, निश्चित रूप से, उसे केवल अपने कार्यस्थल पर कटौती प्राप्त न हो) को व्यक्तिगत आयकर रिटर्न प्रदान करना होगा। महंगी संपत्ति की बिक्री के मामले में भी ऐसी घोषणा आवश्यक है, यदि इसकी बिक्री से प्राप्त आय आयकर के अधीन है।

कभी-कभी किसी विशेष कर के लिए रिटर्न दाखिल नहीं किया जा सकता है। लेकिन इसके बजाय यह संभव है. यदि किसी संगठन या व्यक्ति ने अस्थायी रूप से आर्थिक गतिविधि बंद कर दी है और चालू खातों पर कोई हलचल नहीं है तो ऐसी घोषणा प्रस्तुत की जा सकती है। कई "शून्य" घोषणाएँ दाखिल करने के बजाय, करों और शुल्क पर कानून एक, सामान्य घोषणा प्रस्तुत करने का प्रावधान करता है।

अधिकांश मामलों में वाणिज्यिक संगठन और उद्यमी कर अधिकारियों को कर रिटर्न प्रदान करते हैं। यह इन संस्थाओं की आर्थिक गतिविधियों की ख़ासियत के कारण है। कर अधिकारी करों की गणना करते समय करदाताओं द्वारा उपयोग किए जाने वाले संकेतकों को सटीक रूप से नहीं जान सकते हैं, और कर घोषणा के बिना कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया काफी जटिल है।

टैक्स रिटर्न दाखिल करने के तरीके

कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया कर कार्यालय में इस दस्तावेज़ को जमा करने के लिए करदाता द्वारा चुनी गई विधि से सीधे प्रभावित होती है। यह ध्यान देने योग्य है कि सभी मामलों में करदाता के पास यह चुनने का अवसर नहीं होता है कि कर रिपोर्टिंग को सरकारी एजेंसियों को कैसे स्थानांतरित किया जाए।

एक सामान्य नियम के रूप में, आप निम्नलिखित तरीकों से कर कार्यालय को एक घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं:

• प्रादेशिक कर प्राधिकरण को सीधे घोषणा प्रस्तुत करना,
• डाक सेवा द्वारा घोषणा प्रस्तुत करना,

आइए इन तरीकों पर अधिक विस्तार से गौर करें और टैक्स रिटर्न भरने का फॉर्म और प्रक्रिया उन पर कैसे निर्भर करती है।

करदाता व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय में घोषणा प्रस्तुत कर सकता है। या अपने प्रतिनिधि को ऐसा करने के लिए अधिकृत करें. इस व्यक्ति को कुछ मामलों में नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करना क्यों आवश्यक है? ऐसा करने के लिए, आपको कर प्राधिकरण, या बल्कि उस परिसर का दौरा करना होगा जहां करदाताओं को सेवा दी जाती है, और निरीक्षणालय कर्मचारी को घोषणा की आवश्यक संख्या में प्रतियां सौंपनी होंगी। घोषणा स्वीकार करते समय, संघीय कर सेवा कर्मचारी करदाता के दस्तावेज़ की एक प्रति पर उचित चिह्न लगाएगा। व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से, आप निश्चित रूप से केवल लिखित रूप में तैयार की गई घोषणा ही जमा कर सकते हैं। और केवल तभी जब घोषणा पत्र जमा करने का ऐसा रूप करों और शुल्कों पर कानून द्वारा प्रदान किया जाता है। जो कि सभी मामलों में नहीं होता है.

डाक सेवा द्वारा, अर्थात् निकटतम डाकघर में घोषणा के साथ लिफाफा सौंपकर। इस तरह आप केवल कागजी रूप में तैयार की गई घोषणा ही जमा कर सकते हैं। किसी भी डिजिटल मीडिया, डिस्क या फ़्लॉपी डिस्क को इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा के साथ भेजना संभव नहीं है। घोषणा पत्र जमा करने की पुष्टि डाकघर टिकट के साथ एक रसीद होगी।

इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिपोर्टिंग प्रदान करना एक अपेक्षाकृत नई पद्धति है। लेकिन साथ ही इसका उपयोग भी बढ़ता जा रहा है। और शायद, जल्द ही, यह विधि व्यावहारिक रूप से एकमात्र हो जाएगी, यहां तक ​​कि व्यक्तियों के लिए भी। कर कानून में हालिया रुझान इसका संकेत देते हैं।

टैक्स रिटर्न जमा करने की इलेक्ट्रॉनिक पद्धति में, आप दो प्रकार निर्दिष्ट कर सकते हैं:

• दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रिपोर्टिंग,
• कर सेवा की इंटरैक्टिव सेवा का उपयोग करना।

उद्यमी और कानूनी संस्थाएँ तथाकथित दूरसंचार चैनलों का उपयोग करके रिपोर्ट प्रसारित करते हैं। कुछ के लिए, यह एक मुफ़्त विकल्प है। दूसरों के लिए, यह पहले से ही एक कानूनी आवश्यकता है।

कर रिपोर्टिंग प्रदान करने की इस पद्धति का उपयोग करने के लिए, आपको एक विशेष इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के साथ एक समझौता करना होगा। या किसी अकाउंटिंग फर्म से संपर्क करें जो उद्यमी के लिए टैक्स रिटर्न तैयार करेगी और उन्हें संघीय कर सेवा में जमा करेगी। हिसाब-किताब का हिसाब-किताब रखें। ऐसी कंपनी के पास कर कार्यालय और अतिरिक्त-बजटीय निधियों को रिपोर्ट प्रेषित करने के लिए सेवाओं के उपयोग पर अपना स्वयं का समझौता होना चाहिए। वैसे, ऐसी प्रणाली के माध्यम से, रिपोर्टिंग रोसाल्कोगोलरेगुलिरोवानीये और रोसस्टैट के अधिकारियों को भी प्रेषित की जाती है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में टैक्स रिटर्न एक .xml फ़ाइल है जिसमें डिजिटल संकेतक और टैक्स रिटर्न फॉर्म के बारे में जानकारी होती है।

वर्तमान में, केवल व्यक्ति ही व्यक्तिगत खाता सेवा का उपयोग कर सकते हैं। हालाँकि, यह संभावना है कि कुछ सरलीकृत कर व्यवस्थाओं के तहत उद्यमियों को जल्द ही ऐसे अवसर प्रदान किए जाएंगे। ऐसी सेवा, व्यावहारिक अनुप्रयोग में, इंटरनेट बैंकिंग और इलेक्ट्रॉनिक सरकारी सेवाओं के समान है। यहां आप अपनी कर योग्य वस्तुएं देख सकते हैं, अपने कर ऋण का भुगतान कर सकते हैं, कर कटौती के लिए आवेदन पर विचार करने की प्रक्रिया देख सकते हैं और निश्चित रूप से, कर रिटर्न भर सकते हैं।

कागज पर टैक्स रिटर्न (हार्ड कॉपी)

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कर घोषणा का सबसे अधिक इस्तेमाल किया जाने वाला रूप कागज है। इसका उपयोग अभी भी उद्यमियों सहित व्यक्तियों द्वारा किया जाता है। इसमें कागज पर एक घोषणा तैयार करना शामिल है। आप ऐसी घोषणा निम्नलिखित तरीकों से भर सकते हैं:

• फॉर्म को फॉर्म पर हाथ से सेट किया जाता है,
• सार्वभौमिक कार्यालय कार्यक्रमों (वर्ड, एक्सेल) में से एक में,
• एक विशिष्ट प्रकार के कर के लिए घोषणा भरने के लिए एक विशेष कार्यक्रम का उपयोग करना,
• एक सार्वभौमिक लेखा कार्यक्रम के माध्यम से, उदाहरण के लिए 1सी।

आप इसे हाथ से, नीले या काले पेन से भर सकते हैं। विशिष्ट प्रकार के करों के लिए घोषणाएँ भरने के कुछ नियम बैंगनी स्याही वाले पेन से घोषणा भरने की संभावना का सुझाव देते हैं।

घोषणा प्रपत्र कर कार्यालय से निःशुल्क प्राप्त किये जा सकते हैं। लेकिन हमारी वेबसाइट पर आवश्यक घोषणा पत्र डाउनलोड करना अधिक सुविधाजनक है। ऐसे फॉर्म घर पर आपके कंप्यूटर पर भरे जा सकते हैं और कर कार्यालय या डाकघर में ले जाए जा सकते हैं।

लेकिन अगर, हाथ से या ऑफिस प्रोग्राम वर्ड या एक्सेल में टैक्स रिटर्न (उसका फॉर्म) भरने के मामले में, करदाता को एक साथ कैलकुलेटर या कंप्यूटर पर टैक्स रिटर्न संकेतकों की गणना करनी होगी, तो एक विशेष कार्यक्रम का उपयोग करते समय, सभी गणनाएं की जाएंगी एक मशीन से बनाया जाएगा.

इसलिए, उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर दाताओं के पास एक घोषणा पत्र भरने का एक कार्यक्रम है, जिसे रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर डाउनलोड किया जा सकता है। 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र से मूल्यों को निर्दिष्ट कार्यक्रम कोशिकाओं में प्रतिस्थापित करने पर, करदाता को एक पूर्ण और सत्यापित घोषणा प्राप्त होगी, जिसे केवल मुद्रित करने और निरीक्षणालय को जमा करने की आवश्यकता होगी। कार्यक्रम फॉर्म 4-एनडीएफएल में एक घोषणा भरने का अवसर भी प्रदान करता है।

1सी कंपनी के सॉफ्टवेयर उत्पादों में एक घोषणा तैयार करने का मुद्दा इसी तरह हल किया गया है। केवल इस मामले में, कर रिटर्न संकेतकों की गणना के लिए आवश्यक डेटा सीधे कर लेखांकन रजिस्टरों से लिया जाता है, जिन्हें डिजिटल (इलेक्ट्रॉनिक) रूप में बनाए रखा जाता है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न (इलेक्ट्रॉनिक घोषणा)

अपना घोषणा पत्र ऑनलाइन जमा करने के भी दो तरीके हैं। करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से घोषणा दाखिल करना, जैसा कि हम पहले ही चर्चा कर चुके हैं, और दूरसंचार चैनलों के माध्यम से।

पहले मामले में, करदाता, जो अब तक केवल एक व्यक्ति है, कर कार्यालय की वेबसाइट पर एक घोषणा भरता है, उस पर एक योग्य डिजिटल हस्ताक्षर कुंजी के साथ हस्ताक्षर करता है और उसे अपने कार्यालय को भेजता है।

दूसरे मामले में, इलेक्ट्रॉनिक घोषणा एक .xml फ़ाइल के रूप में भेजी जाती है, जिसे लेखांकन कार्यक्रम से पहले से डाउनलोड किया जाता है जिसमें कर और लेखांकन प्रबंधन किया जाता है और घोषणा तदनुसार भरी जाती है। सबसे कम खर्चीली (समय की दृष्टि से) होने के कारण, टैक्स रिटर्न भरने का यह तरीका भविष्य में प्रभावी होने की संभावना है।

ट्रांसबाइकल क्षेत्र के वन्य जीवन वस्तुओं के उपयोग के संरक्षण, नियंत्रण और विनियमन के लिए राज्य सेवा
(ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवा)

आदेश

अनुरोधित जानकारी को उपयोगकर्ता को कागज पर स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर
मीडिया या कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस पर दर्ज की गई जानकारी के रूप में

30 दिसंबर, 2016 एन 137 के ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा के आदेश के आधार पर खोई हुई ताकत।
____________________________________________________________________

किए गए परिवर्तनों और परिवर्धन वाला दस्तावेज़:
दिनांक 24 अक्टूबर 2012 संख्या 68 (कानूनी जानकारी का मानक बैंक "रूसी विधान" (www. e-zab.ru) दिनांक 26 मार्च 2013);
ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा के आदेश से दिनांक 28 फरवरी, 2013 संख्या 18 (कानूनी जानकारी का मानक बैंक "रूसी विधान" (www. e-zab.ru) दिनांक 27 मार्च, 2013)
___________________________________________________________________________


24 अक्टूबर, 2011 संख्या 860 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित, राज्य निकायों और स्थानीय सरकारों की गतिविधियों पर जानकारी प्रदान करने के लिए शुल्क लेने के नियमों के अनुच्छेद 4 के अनुसार,

मैने आर्डर दिया है:

1. अनुरोधित जानकारी को उपयोगकर्ता तक कागज पर या कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस पर दर्ज की गई जानकारी के रूप में प्रसारित करने के लिए संलग्न प्रक्रिया को मंजूरी दें।

2. वित्तीय और आर्थिक कार्य और सूचना समर्थन विभाग (आई.आई. पावलेंको) यह सुनिश्चित करता है कि ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवा की संरचनात्मक इकाइयों को शुल्क के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेज़ भरने के लिए भुगतान विवरण के बारे में जानकारी दी जाए। मांगी गई जानकारी उपलब्ध कराने हेतु।

3. यह आदेश ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी के आधिकारिक पोर्टल http://www पर सूचना और दूरसंचार नेटवर्क "इंटरनेट" पर पोस्ट किए गए इलेक्ट्रॉनिक प्रकाशन "स्टैंडर्ड बैंक ऑफ लीगल इंफॉर्मेशन "लेजिस्लेशन ऑफ रशिया" में प्रकाशित किया जाना है। zabaikalskiykrai.rf/ (28 फरवरी, 2013 संख्या 18 के ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवाओं के आदेश के आधार पर पैराग्राफ 3 द्वारा जोड़ा गया)

और के बारे में। सिर
वी.एम. Kuidin

अनुरोधित जानकारी को उपयोगकर्ता तक कागज पर या कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस पर दर्ज की गई जानकारी के रूप में प्रसारित करने की प्रक्रिया

अनुमत
ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवा के आदेश से
दिनांक 24 अगस्त 2012 क्रमांक 55
(बदलावों के साथ
ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवा के आदेश से
दिनांक 24 अक्टूबर 2012 क्रमांक 68)

(ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा के आदेश दिनांक 24 अक्टूबर 2012 संख्या 68 द्वारा संशोधित, मूल संस्करण देखें)

1. यह प्रक्रिया ट्रांस-बाइकाल क्षेत्र के वन्यजीव वस्तुओं के उपयोग के संरक्षण, नियंत्रण और विनियमन के लिए राज्य सेवा को सीधे उपयोगकर्ता तक जानकारी प्रसारित करने के नियम निर्धारित करती है (इसके बाद ट्रांस-बाइकल क्षेत्र की राज्य शिकार सेवा के रूप में जाना जाता है) बैकाल टेरिटरी) कागज पर या कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस (कंप्यूटर हार्ड ड्राइव, यूएसबी ड्राइव, डिस्क ऐरे, आदि) पर दर्ज की गई जानकारी के रूप में मांगी गई जानकारी।
2. जब किसी उपयोगकर्ता को जानकारी प्रदान करने का अनुरोध प्राप्त होता है, तो ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा की संरचनात्मक इकाई का जिम्मेदार व्यक्ति, जो जानकारी तैयार करता है, प्रदान की गई जानकारी की मात्रा, प्रारूप, सामग्री माध्यम निर्धारित करता है। जो जानकारी प्रदान की जाती है (पेपर मीडिया, कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस)।
3. यदि प्रदान की गई जानकारी की मात्रा 24 अक्टूबर के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित राज्य निकायों और स्थानीय सरकारों की गतिविधियों पर जानकारी प्रदान करने के लिए शुल्क वसूलने के नियमों के पैराग्राफ 2 में प्रदान की गई मात्रा से अधिक नहीं है। , 2011 संख्या 860 (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित), तो अनुरोधित जानकारी निःशुल्क प्रदान की जाती है और सूचना उपयोगकर्ता के अनुरोध के पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर सूचना उपयोगकर्ता को भेज दी जाती है।
4. यदि, जानकारी तैयार करते समय, जिम्मेदार व्यक्ति यह स्थापित करता है कि प्रदान की गई जानकारी की मात्रा नियमों के पैराग्राफ 2 में प्रदान की गई मात्रा से अधिक है, तो, अनुरोधित दस्तावेजों और (या) सामग्रियों की प्रतियां बनाने की लागत के आधार पर, जैसे साथ ही उन्हें मेल द्वारा भेजने से जुड़ी लागत, ऐसा व्यक्ति निर्धारित तरीके से प्राप्त अनुरोध के पंजीकरण की तारीख से 7 कार्य दिवसों के भीतर तैयार करता है, वित्तीय और आर्थिक कार्य और सूचना समर्थन विभाग के साथ समन्वय करता है और भेजता है। सूचना उपयोगकर्ता को सूचना प्रदान करने के लिए स्थापित राशि में शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता की सूचना।
5. सूचना उपयोगकर्ता को भेजे गए नोटिस में यह दर्शाया जाएगा:
क) मांगी गई जानकारी की मात्रा और प्रारूप;
बी) अनुरोधित दस्तावेजों और (या) सामग्रियों की प्रतियां बनाने की लागत की राशि, जिसमें ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा द्वारा खरीदे गए कंप्यूटर स्टोरेज डिवाइस की लागत भी शामिल है, यदि उपयोगकर्ता द्वारा संबंधित डिवाइस प्रदान नहीं किया जाता है। सूचना;
ग) अनुरोधित दस्तावेजों और (या) सामग्रियों को पूर्ण रूप से मेल द्वारा भेजने के लिए शुल्क की राशि (नियमों के पैराग्राफ 4 में दिए गए मामले को छोड़कर);
डी) अनुरोधित जानकारी प्रदान करने के लिए शुल्क के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेज़ भरने के लिए आवश्यक जानकारी - रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों, शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतानों के हस्तांतरण के लिए स्थापित तरीके से;
ई) सूचना उपयोगकर्ता के लिए अनुरोधित जानकारी प्रदान करने के लिए शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा, संघीय कानून के अनुच्छेद 18 द्वारा स्थापित अनुरोध पर विचार करने की अवधि से अधिक नहीं "राज्य निकायों और स्थानीय सरकारों की गतिविधियों के बारे में जानकारी तक पहुंच सुनिश्चित करने पर" ।”
6. भुगतान के आधार पर प्रदान की जाने वाली ट्रांस-बाइकाल टेरिटरी की राज्य शिकार सेवा की गतिविधियों के बारे में जानकारी, निर्दिष्ट जानकारी के प्रावधान के लिए भुगतान करने के दो दिनों के भीतर सूचना के उपयोगकर्ता को भेजी (प्रेषित) की जाती है।
7. सूचना के प्रावधान के लिए उपयोगकर्ता द्वारा भुगतान पर नियंत्रण एक जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा किया जाता है।

टैक्स रिटर्न कागज पर जमा किया जा सकता है (हार्ड कॉपी). यह या तो व्यक्तिगत रूप से संगठन के प्रमुख (उद्यमी) या अकाउंटेंट द्वारा, या संगठन के अधिकृत प्रतिनिधि (उद्यमी) द्वारा किया जा सकता है। इसके अलावा, एक कागजी घोषणा मेल द्वारा भी भेजी जा सकती है।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26, एक करदाता कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में भाग ले सकता है।
कानूनी प्रतिनिधिकला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 27 मान्यता देते हैं:
- करदाता-संगठन के लिए - कानून या उसके घटक दस्तावेजों के आधार पर निर्दिष्ट संगठन का प्रतिनिधित्व करने के लिए अधिकृत व्यक्ति;
- एक करदाता के लिए - एक व्यक्ति - रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार उसके प्रतिनिधि के रूप में कार्य करने वाले व्यक्ति।
संगठनों के लिए, कानूनी प्रतिनिधि घटक दस्तावेजों के अनुसार निदेशक, सामान्य निदेशक, कंपनी के अध्यक्ष आदि, प्रबंधक या प्रबंधन संगठन या अन्य व्यक्ति होते हैं।
करदाता का अधिकृत प्रतिनिधिकला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 29 करदाताओं द्वारा कर अधिकारियों (सीमा शुल्क अधिकारियों, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधि के निकायों) के साथ संबंधों में अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अधिकृत एक व्यक्ति या कानूनी इकाई को मान्यता देते हैं, कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अन्य प्रतिभागियों कर और शुल्क। इस मामले में, करदाता-संगठन का अधिकृत प्रतिनिधि रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित तरीके से जारी पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर अपनी शक्तियों का प्रयोग करता है।
नतीजतन, कर प्राधिकरण को कर रिपोर्ट जमा करने वाले एक एकाउंटेंट या अन्य व्यक्ति को कर कानूनी संबंधों में भाग लेने के अपने अधिकार की पुष्टि करने वाली वकील की शक्ति प्रस्तुत करनी होगी। इस प्रकार, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 15 फरवरी, 2007 एन 18-0-09/0070 और वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 अप्रैल, 2008 एन 03-02-08/9 के पत्र एक अनिवार्य पावर ऑफ अटॉर्नी की आवश्यकता का संकेत देते हैं। .
करदाता का एक अधिकृत प्रतिनिधि - एक व्यक्ति रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नी या नोटरीकृत के बराबर पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर अपनी शक्तियों का प्रयोग करता है।
का प्रश्न नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नीएक व्यक्तिगत उद्यमी के हितों का प्रतिनिधित्व करना। इस प्रकार, 10 अगस्त 2009 के पत्र क्रमांक ShS-22-6/627@ में, रूस की संघीय कर सेवा ने बताया कि एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा जारी पावर ऑफ अटॉर्नी के लिए उसके हस्ताक्षर और मुहर की आवश्यकता होती है। नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं है. इसके विपरीत, वित्त मंत्रालय ने 7 अगस्त 2009 के पत्र संख्या 03-02-08/66 में संकेत दिया कि करदाता के प्रतिनिधि द्वारा कर रिटर्न जमा करते समय - एक व्यक्ति, इलेक्ट्रॉनिक रूप में, प्रतिनिधि के पास होना चाहिए एक नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नी, चूंकि एक व्यक्ति एक उद्यमी एक व्यक्ति है और पैराग्राफ में नियम है। 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 29।
दाखिल करने की तारीखकर रिटर्न और वित्तीय विवरण, संगठन के कानूनी या अधिकृत प्रतिनिधि माने जाते हैं कागज पर कर प्राधिकरण को उनके वास्तविक प्रस्तुतिकरण की तारीखबछड़े.
यदि कर रिपोर्टिंग मेल द्वारा प्रस्तुत की जाती है, तो यह संलग्नक के विवरण के साथ एक डाक आइटम के रूप में होनी चाहिए।
कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, मेल द्वारा टैक्स रिटर्न (गणना) भेजते समय, इसे जमा करने का दिन माना जाता है संलग्नक के विवरण के साथ डाक आइटम के प्रेषण की तारीख. कला के मानदंडों के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 6.1, एक कार्रवाई जिसके लिए एक समय सीमा स्थापित की गई है, समय सीमा के अंतिम दिन 24.00 बजे तक की जा सकती है। यदि समय सीमा के अंतिम दिन 24:00 बजे से पहले संचार संगठन को दस्तावेज़ या धनराशि जमा की गई थी, तो समय सीमा समाप्त नहीं मानी जाती है।
यह सवाल विवादास्पद है कि क्या घोषणा को समय पर जमा किया गया माना जाएगा यदि इसे रिपोर्टिंग के अंतिम दिन डाकघर में जमा किया जाता है और अगले दिन डाकघर द्वारा संसाधित किया जाता है। रूस के कर और कर मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 मई 2004 एन 03-1-08/1191/15@ इंगित करता है कि कला को लागू करने के उद्देश्य से निवेश की एक सूची के साथ रिपोर्ट जमा करने की तारीख। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 को रूसी डाक टिकट में दर्शाई गई तारीख माना जाता है।
इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा करदाता के पक्ष में है। इस प्रकार, 5 जुलाई 2006 एन एफ04-4150/2006(24268-ए81-37) के संकल्प में, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, सीधे मेल द्वारा आयकर रिटर्न जमा करने की तारीख निर्धारित करने के संबंध में संकेत दिया कि 17 जुलाई 1999 एन 176-एफजेड "डाक सेवाओं पर" संघीय कानून के मानदंडों और करदाता के लिए डाक सेवाओं के प्रावधान के नियमों के अनुसार, पत्र भेजने की तारीख को डिलीवरी का दिन माना जाता है। इस डाक वस्तु का डाक परिचालक को। डाक सेवाओं के उपयोगकर्ता डाक ऑपरेटर द्वारा अपने कर्तव्यों के समय पर प्रदर्शन के लिए जिम्मेदार नहीं हैं। इसी तरह के निष्कर्ष पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस के 28 अगस्त 2006 एन ए19-5810/06-33-एफ02-4448/06-एस1, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस के 10 अगस्त 2005 एन एफ04 के संकल्पों में निहित हैं। -5028/2005 (13671-ए27-33) और एफएएस वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 15 जून 2005 एन ए28-25566/2004-1009/18।

इलेक्ट्रोनिक

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के 80 टैक्स कोड रिपोर्टिंग को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना आवश्यक हैनिम्नलिखित करदाता:
- यदि करदाताओं के पास पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक है;
- 100 से अधिक कर्मचारियों वाले नव निर्मित (पुनर्गठन के दौरान सहित) संगठन;
- कर्मचारियों की औसत संख्या की परवाह किए बिना, सबसे बड़े करदाता।
कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। 27 जुलाई 2010 के संघीय कानून संख्या 229-एफजेड द्वारा पेश किए गए रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत दस्तावेजों के फॉर्म और प्रारूप, साथ ही उन्हें भरने की प्रक्रिया, द्वारा विकसित और अनुमोदित की जाती है। रूस की संघीय कर सेवा।
रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 मार्च, 2007 एन एमएम-3-25/174@ ने "पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या पर जानकारी" फॉर्म को मंजूरी दे दी। "पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या की जानकारी" फॉर्म भरने की प्रक्रिया पर सिफारिशें रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 अप्रैल, 2007 के पत्र संख्या सीएचडी-6-25/353@ में दी गई हैं।
रूस के वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 20 नवंबर, 2008 एन 03-02-08/24) के अनुसार, सभी करदाताओं को निर्धारित अवधि के भीतर कर प्राधिकरण को कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी जमा करनी होगी। पिछले कैलेंडर वर्ष में, व्यक्तिगत उद्यमियों सहित, किराए के श्रमिकों को आकर्षित नहीं किया जा रहा है।
इस प्रकार, इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न (गणना) जमा करने की बाध्यता केवल कुछ श्रेणियों के करदाताओं के संबंध में तय की गई है।
यदि किसी करदाता ने अनिर्दिष्ट फॉर्म (प्रारूप) में कर रिटर्न जमा किया है, तो कर प्राधिकरण को ऐसे रिटर्न को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार है।
तदनुसार, यदि किसी करदाता ने कागज पर कर रिटर्न जमा किया है, लेकिन इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए, तो कर प्राधिकरण कर रिटर्न को स्वीकार करने से इनकार कर सकता है और कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार मुकदमा चला सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119।
कला के खंड 1 के आवेदन पर रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम की स्थिति। रूसी संघ के टैक्स कोड का 119 इस तथ्य पर आधारित है कि टैक्स रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया और फॉर्म का उल्लंघन, यानी इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा नहीं करना, जैसा कि कला के पैराग्राफ 3 के अनुसार आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, लेकिन कागज पर, उक्त लेख में निर्दिष्ट अपराध नहीं बनता है।
इस प्रकार, 3 फरवरी, 2009 के संकल्प संख्या 11482/08 में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने संकेत दिया कि कला का खंड 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 119 एक निश्चित अपराध के लिए दायित्व प्रदान करता है - करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर कर रिटर्न जमा करने में विफलता। साथ ही, टैक्स रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया और फॉर्म का उल्लंघन कला में निर्दिष्ट अपराध नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119।
इसी तरह का निष्कर्ष 17 फरवरी, 2009 एन 11500/08 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प में किया गया था।

चुंबकीय मीडिया पर रिपोर्ट प्रस्तुत करना

व्यवहार में, कई अकाउंटेंट चुंबकीय मीडिया (फ्लॉपी डिस्क, डिस्क या फ्लैश कार्ड) को इलेक्ट्रॉनिक समझते हैं। हालाँकि, रूस के वित्त मंत्रालय ने 10 मार्च 2009 के पत्र संख्या 03-02-07/1-119 में बताया कि इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्थापित प्रारूपों में कर प्राधिकरण को कर रिटर्न (गणना) जमा करने का दायित्व प्रेषण द्वारा पूरा किया जाता है। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रासंगिक डेटा।
कर रिपोर्टिंग प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित है। वर्तमान में, इलेक्ट्रॉनिक रूप में रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया लागू है, जिसे रूस के कर और कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 अप्रैल, 2002 संख्या बीजी-3-32/169 (इसके बाद प्रक्रिया संख्या बीजी- के रूप में संदर्भित) द्वारा अनुमोदित किया गया है। 3-32/169). इस संबंध में, रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 10 दिसंबर, 2002 एन बीजी-3-32/705@ "दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न और वित्तीय विवरण जमा करने के लिए प्रणाली के संगठन और कामकाज पर" (जैसा कि रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा संशोधित) दिनांक 4 मार्च 2010 एन एमएम-7-6/96@) भी दिलचस्प है।
धारा के पैराग्राफ 5 के अनुसार. मैं आदेश संख्या बीजी-3-32/169 करदाता को सेवाएं प्रदान करने वाले एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर के माध्यम से किया जाता है।
इस प्रकार, इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट प्रस्तुत करके, नियामक अधिकारी केवल दूरसंचार चैनलों के माध्यम से डेटा के हस्तांतरण को समझते हैं। तदनुसार, इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणाएं और गणना प्रस्तुत करने के लिए बाध्य करदाताओं के लिए चुंबकीय मीडिया पर एक साथ डुप्लिकेट की गई रिपोर्ट को कर अधिकारियों द्वारा समय पर रिपोर्ट जमा करने में विफलता के रूप में माना जा सकता है, क्योंकि चुंबकीय मीडिया पर रिपोर्ट जमा करना कर के लिए एक तरीका नहीं है। अधिकारी इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट प्रस्तुत कर रहे हैं।
इस बीच, अदालतें करदाता के पक्ष में हैं, यह बताते हुए कि दूरसंचार चैनलों के माध्यम से घोषणा प्रसारित करना इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट प्रस्तुत करने का एकमात्र तरीका नहीं है। इस प्रकार, 22 जुलाई 2008 एन ए55-15020/07 के वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, एक ऐसे मामले पर विचार करते समय जहां करदाता के कर्मचारियों की औसत संख्या 250 लोगों से अधिक थी और करदाता ने कर रिपोर्ट प्रस्तुत की थी एक डिस्केट पर, न्यायाधीशों ने दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया के खंड 4 की ओर इशारा किया। यह निर्धारित करता है कि इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करना करदाता की पहल पर किया जाता है और यदि उसके और कर प्राधिकरण के पास अनुमोदित मानकों, प्रारूपों और प्रक्रियाओं के अनुसार इसके स्वागत और प्रसंस्करण के लिए संगत तकनीकी साधन और क्षमताएं हैं। कर और शुल्क के लिए रूसी संघ का मंत्रालय। इसके अलावा, कर रिटर्न, वित्तीय विवरण और करों और शुल्क की गणना और भुगतान के लिए उपयोग किए जाने वाले अन्य दस्तावेजों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में (संस्करण 3.00) जमा करने के प्रारूप के अनुसार, दिसंबर के रूस के कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 22, 2003 नंबर बीजी-3-13/705 @, इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर और लेखांकन डेटा डॉस एन्कोडिंग में टेक्स्ट फ़ाइलों के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, जो चुंबकीय माध्यम (फ्लॉपी डिस्क) या संचार चैनलों के माध्यम से प्रसारित होता है। अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि करों और शुल्क पर मौजूदा कानून किसी कंपनी के इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने के लिए बिना शर्त दायित्व स्थापित करता है, लेकिन ऐसी कोई विधि स्थापित नहीं करता है जिसके द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा कर प्राधिकरण को भेजी जा सके।
इसी तरह के निष्कर्ष 5 नवंबर, 2008 के एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के मामले संख्या ए54-221/2008-सी18, एफएएस वोल्गा डिस्ट्रिक्ट के 17 जुलाई, 2008 के मामले संख्या ए55-17524/2007, एफएएस ईस्ट के संकल्पों में पाए जा सकते हैं। साइबेरियाई जिला दिनांक 16 अक्टूबर 2007 एन ए58-2710/07-एफ02-7689/07।
इस प्रकार, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रिपोर्टिंग रिपोर्टिंग का एक तरीका है, और इलेक्ट्रॉनिक रूप एक रिपोर्टिंग प्रारूप है। रूसी संघ का टैक्स कोड यह प्रदान नहीं करता है कि इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा केवल दूरसंचार चैनलों के माध्यम से प्रसारित की जानी चाहिए। नतीजतन, फ्लॉपी डिस्क या अन्य चुंबकीय माध्यम (सीडी डिस्क, फ्लैश कार्ड) पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की गई रिपोर्टिंग को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत भी माना जा सकता है।

दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रिपोर्ट प्रस्तुत करना

टैक्स रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 जनवरी, 2008 नंबर 9एन के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रशासनिक विनियमों द्वारा स्थापित की गई है। इसके अलावा, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न और वित्तीय विवरण जमा करने के लिए सिस्टम के संगठन और संचालन पर पद्धति संबंधी सिफारिशें हैं, जो रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 10 दिसंबर, 2002 संख्या बीजी-3- द्वारा अनुमोदित हैं। 32/705@ (इसके बाद पद्धतिगत सिफ़ारिशें एन बीजी-3-32/705@ के रूप में संदर्भित)। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न (गणना) जमा करते समय इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के आयोजन के लिए पद्धतिगत सिफारिशें भी हैं, जो रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2009 एन एमएम-7-6/534@ द्वारा अनुमोदित हैं (इसके बाद) - इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह के आयोजन के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशें एन एमएम-7-6/534@)।
आदेश संख्या बीजी-3-32/169 के खंड 2 के अनुसार, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन में भागीदार करदाता (उसके प्रतिनिधि), कर प्राधिकरण और एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर हैं।
इस प्रकार, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए, के साथ एक समझौता करना आवश्यक है विशेष दूरसंचार ऑपरेटर.
अनुभाग के अनुसार ऑर्डर एन बीजी-3-32/169 के I, एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर को एक ऐसे संगठन के रूप में समझा जाता है जो कर रिटर्न और वित्तीय विवरण जमा करने के लिए सिस्टम के ढांचे के भीतर कर अधिकारियों और करदाताओं के बीच खुली और गोपनीय जानकारी के आदान-प्रदान के लिए सेवाएं प्रदान करता है। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में।
एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर के कार्यों में शामिल हैं:
- परिवहन और क्रिप्टोग्राफ़िक प्रणाली को बनाए रखना;
- उपयोगकर्ताओं के लिए तकनीकी सहायता;
- रिपोर्टिंग की समय सीमा की पुष्टि।
विशिष्ट ऑपरेटर को अनुभाग में सूचीबद्ध सभी आवश्यकताओं को पूरा करना होगा। 4 पद्धति संबंधी सिफ़ारिशें एन बीजी-3-32/705@, अर्थात्, उसके पास लाइसेंस होना चाहिए:
- रूस के संचार मंत्रालय - टेलीमैटिक्स सेवाएं प्रदान करने के अधिकार के लिए;
- रूस की एफएसबी - सूचना के एन्क्रिप्शन के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करने के अधिकार के लिए जिसमें राज्य रहस्य बनाने वाली जानकारी शामिल नहीं है;
- रूस का एफएसबी - एन्क्रिप्शन टूल के वितरण से संबंधित गतिविधियों को करने के अधिकार के लिए;
- रूस की एफएसबी - एन्क्रिप्शन टूल के रखरखाव के लिए गतिविधियों को करने के अधिकार के लिए।
या टेलीकॉम ऑपरेटर के पास किसी ऐसे संगठन (संगठन) के साथ एक समझौता (समझौता) होना चाहिए जिसके पास उपयुक्त लाइसेंस हों।
कला के खंड 4 के आधार पर। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से टैक्स रिटर्न प्रेषित करते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 इसे जमा करने के दिन को दूरसंचार ऑपरेटर द्वारा दर्ज की गई इसके प्रेषण की तारीख माना जाता है. इसलिए, कर अधिकारियों की जिम्मेदारी के क्षेत्र की सीमाओं के भीतर दूरसंचार के संचालन में व्यवधान की स्थिति में, रिपोर्टिंग की तारीख को ऑपरेटर की पुष्टि में इंगित प्रेषण की तारीख के रूप में मान्यता दी जाएगी। नतीजतन, यदि किसी विशेष दूरसंचार ऑपरेटर ने स्थापित अवधि के भीतर करदाता द्वारा कर रिटर्न भेजने की तारीख की पुष्टि दर्ज की है, तो करदाता को कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने और कर दायित्व के अधीन होने के अपने दायित्व को समय पर पूरा करने वाला माना जाता है। कला के तहत. रूसी संघ के टैक्स कोड के 119, वह शामिल नहीं हो सकता।
इस मुद्दे पर न्यायिक अभ्यास करदाताओं के पक्ष में है। उदाहरण के लिए, 18 अगस्त, 2008 एन ए33-17605/07-03एपी-922/08-एफ02-3840/08 के पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, अदालत ने संकेत दिया कि यदि एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर ने रिकॉर्ड किया है रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित अवधि के भीतर करदाता द्वारा कर घोषणा भेजने की तारीख की पुष्टि, करदाता को कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने के अपने दायित्व को समय पर पूरा करने वाला माना जाता है। साथ ही, इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलों को स्थानांतरित करते समय तकनीकी त्रुटियां करदाता की इस दायित्व की पूर्ति को प्रभावित नहीं करती हैं।
15 जनवरी 2007 एन एफ04-8676/2006(29773-ए27-42) मामले एन ए27-10245/2006-6 में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प में, अदालत इस निष्कर्ष पर पहुंची कि करदाता को गलत तरीके से कला के लिए उत्तरदायी ठहराया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119, क्योंकि इस अपराध को करने में कोई अपराध नहीं है। इस परिस्थिति की पुष्टि दुर्घटना के परिणामस्वरूप संचार विफलता से होती है, जिसके कारण करदाता समय पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिटर्न जमा करने में असमर्थ था।
इसी तरह के निष्कर्ष पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस के 27 जनवरी 2009 एन ए19-6809/08-50-एफ02-6810/08 और एफएएस मॉस्को जिले के 19 अक्टूबर 2009 एन केए-ए41/10773 के संकल्पों में निहित हैं। -09.
इस प्रकार, विशिष्ट दूरसंचार ऑपरेटर समय पर कर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदार नहीं है। इस मामले में, करदाता के लिए दूरसंचार ऑपरेटर से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से घोषणा की स्वीकृति की तारीख के बारे में पुष्टि करना पर्याप्त है।
साथ ही, रूस के वित्त मंत्रालय ने 3 जून 2009 के पत्र संख्या 03-02-07/2-97 में ऐसी स्थिति की संभावना पर ध्यान आकर्षित किया है जिसमें करदाता द्वारा कर रिटर्न भेजने की तारीख और इसके जमा करने की तारीख (एक विशेष दूरसंचार ऑपरेटर द्वारा इसे भेजने की रिकॉर्डिंग की तारीख) करदाता के तकनीकी उपकरणों और अलग-अलग समय क्षेत्रों में विशेष दूरसंचार ऑपरेटर के स्थान के कारण मेल नहीं खा सकती है। वित्त मंत्रालय, टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा के उल्लंघन से संबंधित संभावित विवादों की आशंका करते हुए, रिपोर्ट जमा करने की तारीख निर्धारित करने के उद्देश्य से दूरसंचार ऑपरेटरों के सर्वर पर एक ही समय स्थापित करने का प्रस्ताव करता है।
टेलीकॉम ऑपरेटर करदाता को सॉफ्टवेयर और एक इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर (ईडीएस) प्रदान करता है, जो एक कागजी दस्तावेज़ में हस्तलिखित हस्ताक्षर के बराबर होता है।
24 घंटे के भीतर दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कर रिटर्न (गणना) जमा करते समय, कर प्राधिकरण दूरसंचार चैनलों के माध्यम से करदाता को इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न (गणना) की स्वीकृति के लिए एक रसीद भेजने के लिए बाध्य है यदि रिपोर्टिंग स्वीकार की जाती है या एक नोटिस रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 फरवरी 2009 एन एमएम-7-6/85@ द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों में रिपोर्टिंग स्वीकार न करने की स्थिति में इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न (गणना) स्वीकार करने से इनकार करना।
यदि किसी घोषणा को अस्वीकार कर दिया जाता है, तो इसे प्रस्तुत नहीं माना जाता है। इस मामले में, करदाता (उसके प्रतिनिधि) को त्रुटियों को ठीक करना होगा और उसी प्रकार के दस्तावेज़ (प्राथमिक, समायोजन, समायोजन संख्या का संकेत) के साथ कर रिटर्न (गणना) को फिर से जमा करना होगा जो दस्तावेज़ शुरू में भेजे जाने पर भरा गया था।
18 जनवरी 2008 एन 9एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संघीय कर सेवा के प्रशासनिक नियमों के अनुसार, कर प्राधिकरण निम्नलिखित मामलों में घोषणा को स्वीकार करने से इनकार कर सकता है (प्रशासनिक विनियमों के खंड 155) :
- यदि रिपोर्टिंग स्थापित फॉर्म (प्रारूप) में प्रस्तुत नहीं की गई है या रिपोर्टिंग प्रक्रिया का उल्लंघन है (प्रशासनिक विनियमों के खंड 3, खंड 133);
- जब इसमें किसी अधिकृत व्यक्ति का इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर नहीं होता है या मौजूदा डिजिटल हस्ताक्षर घोषणाकर्ता या उसके प्रतिनिधि के डिजिटल ऑटोग्राफ जैसा नहीं होता है (प्रशासनिक विनियमों के खंड 5, खंड 133);
- यदि इसमें सभी आवश्यक विवरण शामिल नहीं हैं: पूरा नाम। (किसी व्यक्ति के लिए) या संगठन का नाम, टिन, दस्तावेज़ का प्रकार (प्राथमिक या सुधारात्मक) और कर प्राधिकरण का नाम (प्रशासनिक विनियमों का खंड 136)।
कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से टैक्स रिटर्न (गणना) प्रेषित करते समय, इसके जमा करने के दिन को इसके प्रेषण की तारीख माना जाता है।
आदेश एन बीजी-3-32/169 के पैराग्राफ 5 में बताया गया है कि इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न जमा करने की तारीख इसके प्रेषण की तारीख है, जो विशेष दूरसंचार ऑपरेटर की पुष्टि में दर्ज की गई है।
इस प्रकार, यदि कर प्राधिकरण ने करदाता को एक स्वीकृति रसीद भेजी है, तो कर रिटर्न को कर प्राधिकरण को प्रस्तुत माना जाता है, और रिटर्न जमा करने की तारीख को विशेष ऑपरेटर से प्राप्त पुष्टि में दर्ज की गई तारीख माना जाता है।
धारा 8 के अनुसार. मैं और पैराग्राफ 3 खंड. आदेश संख्या बीजी-3-32/169 के II, इलेक्ट्रॉनिक रूप में रिपोर्टिंग के मामले में, इसकी पुष्टि इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से की जाती है।
कला का खंड 5। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 यह भी स्थापित करते हैं कि करदाता (प्रतिनिधि) इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ टैक्स रिटर्न (गणना) पर हस्ताक्षर करता है, जो टैक्स रिटर्न (गणना) में निर्दिष्ट जानकारी की सटीकता और पूर्णता की पुष्टि करता है।
कला में। 10 जनवरी 2002 के संघीय कानून के 3 एन 1-एफजेड "इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर पर" एक इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ की आवश्यकता के रूप में समझा जाता है, जिसका उद्देश्य इस इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ को क्रिप्टोग्राफ़िक परिवर्तन के परिणामस्वरूप प्राप्त जालसाजी से बचाना है। इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर की निजी कुंजी का उपयोग करने वाली जानकारी आपको हस्ताक्षर कुंजी प्रमाणपत्र के मालिक की पहचान करने की अनुमति देती है, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में जानकारी के विरूपण की अनुपस्थिति को स्थापित करने की अनुमति देती है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, चुंबकीय मीडिया पर मौजूद जानकारी के विपरीत, इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ (कर रिपोर्टिंग सहित), एक कानूनी तथ्य है, अर्थात कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 160 में नागरिक अधिकारों और दायित्वों की स्थापना, परिवर्तन या समाप्ति शामिल है। तदनुसार, इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिटर्न जमा करते समय, करदाता को इसे कागज पर कर प्राधिकरण को जमा करने की आवश्यकता नहीं होती है। इसकी पुष्टि आदेश एन बीजी-3-32/169 के खंड 6 से भी होती है।
रिपोर्ट पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से हस्ताक्षर करनातीन शर्तें पूरी होनी चाहिए:
1) हस्ताक्षर कुंजी प्रमाणपत्र, जो एक विशिष्ट हस्ताक्षर को प्रमाणित करता है, दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करते समय वैध होना चाहिए;
2) डिजिटल हस्ताक्षर की प्रामाणिकता की पुष्टि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में की जानी चाहिए;
3) डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग हस्ताक्षर कुंजी प्रमाणपत्र में निर्दिष्ट जानकारी के अनुसार किया जाता है।
यदि ये सभी शर्तें पूरी होती हैं, तो संगठन को इस प्रकार रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है।
इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करने की प्रक्रिया का सार यह है कि प्रत्येक उपयोगकर्ता के पास अलग-अलग कुंजियों की एक जोड़ी बनाने का अवसर होता है: गुप्त - दस्तावेज़ के तहत हस्ताक्षर का एक डिजिटल एनालॉग बनाने और उसके साथ युग्मित करने के लिए, खुला - प्रामाणिकता को सत्यापित करने के लिए इस विशिष्ट कुंजी का उपयोग करके डिजिटल हस्ताक्षरों की गणना की जाती है। किसी निश्चित व्यक्ति के पास इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर की गुप्त कुंजी का स्वामित्व प्रमाणन केंद्र द्वारा जारी प्रमाण पत्र द्वारा प्रमाणित किया जाता है।
दूरसंचार चैनलों का उपयोग करने के लाभों में शामिल हैं:
- कार्य समय की बचत;
- कागज पर घोषणा का कोई दोहराव नहीं;
- रिपोर्टिंग भरने में त्रुटियों से बचना, क्योंकि रिपोर्टिंग के साथ फ़ाइल बनाते समय, प्रोग्राम भरे जाने वाले फॉर्म के संस्करण की प्रासंगिकता की जाँच करता है;
- इलेक्ट्रॉनिक रूप में जानकारी प्रस्तुत करने के प्रारूप समयबद्ध तरीके से अद्यतन किए जाते हैं;
- रिपोर्ट की डिलीवरी की पुष्टि;
- प्रस्तुत रिपोर्टों की गोपनीयता बनाए रखी जाती है;
- कर प्राधिकरण द्वारा सूचना प्रसंस्करण की दक्षता बढ़ जाती है, तकनीकी त्रुटियों की उपस्थिति समाप्त हो जाती है।
दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रिपोर्टिंग के नुकसान में शामिल हैं:
- एक निश्चित तकनीकी आधार (कंप्यूटर, इंटरनेट कनेक्शन, उपयुक्त सॉफ्टवेयर) की आवश्यकता;
- इंटरनेट तक पहुंच पर प्रतिबंध, जिसके कारण समय पर रिपोर्ट जमा करना संभव नहीं होगा;
- कुछ मामलों में कर प्राधिकरण की मुहर के साथ कागज पर रिपोर्टिंग की नकल करने की आवश्यकता। उदाहरण के लिए, किसी बैंक से ऋण प्राप्त करने के लिए, करदाता को कर प्राधिकरण को कागज पर रिपोर्टिंग की एक प्रति प्रमाणित करनी होगी। चूँकि बैंक इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत दस्तावेज़ की कानूनी वैधता को सत्यापित नहीं कर सकता है, इसलिए उसे कर प्राधिकरण की मोहर के साथ कागज पर रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है।
आपको एक और दस्तावेज़ पर ध्यान देना चाहिए - रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 16 मार्च 2010 एन एमएम-7-6/120 "करदाताओं द्वारा प्रस्तुत कर अधिकारियों के डेटा की स्वचालित सूचना प्रणाली में प्रवेश के लिए विनियमों के अनुमोदन पर" (प्रतिनिधि) कर रिटर्न (गणना) और अन्य दस्तावेज जो करों की गणना और भुगतान के आधार के रूप में कार्य करते हैं।" यह आदेश वित्तीय विभाग द्वारा करदाताओं और नियंत्रण विभागों के बीच इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रवाह प्रणाली में सुधार करने के लिए जारी किया गया था ताकि करदाताओं (प्रतिनिधियों) द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न और गणना के आधार के रूप में काम करने वाले अन्य दस्तावेजों के डेटा दर्ज करने की प्रक्रिया में सुधार हो सके। और कर अधिकारियों की स्वचालित सूचना प्रणाली में करों का भुगतान।
विनियम संघीय कर सेवा में कर दस्तावेजों (विभिन्न प्रकार के मीडिया पर और कर कानून द्वारा स्थापित तरीकों में प्रस्तुत) को दर्ज करने, केंद्रीकृत डेटा प्रोसेसिंग की शर्तों के तहत कागज पर प्रस्तुत कर दस्तावेजों को दर्ज करने और के बीच बातचीत की प्रक्रिया के लिए समान सिद्धांत स्थापित करते हैं। संघीय कर सेवा निरीक्षणालय और डेटा सेंटर (केंद्रीकृत डेटा प्रोसेसिंग या केंद्रीकृत डेटा प्रोसेसिंग के कार्य करने वाले अन्य निरीक्षण के लिए रूस की संघीय कर सेवा का अंतरजिला निरीक्षणालय)।
यह भी स्थापित किया गया है कि रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित मशीन-उन्मुख रूपों के साथ-साथ दो-आयामी बार कोड के साथ मशीन-उन्मुख रूपों पर प्रस्तुत कागजी रूप में कर दस्तावेज़ केंद्रीकृत प्रसंस्करण के अधीन हैं। संघीय कर सेवा निरीक्षणालय और डेटा सेंटर के बीच सूचना का आदान-प्रदान स्थापित सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके सुरक्षित संचार चैनलों के माध्यम से किया जाता है। जिन व्यक्तियों ने कर दस्तावेज़ जमा नहीं किए हैं उनकी सूची संबंधित दस्तावेज़ जमा करने के लिए कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के 10 दिन बाद बनाई जाती है।

29 जून 2017 12:55 अपराह्न

क्लर्कों ने एक बार पेपर पत्रिकाओं से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणालियों में परिवर्तन का विरोध किया था। अब अधिकांश संगठनों में, दस्तावेज़ों की आंतरिक स्वीकृति ईडीएमएस में पहले से ही की जाती है और इससे चिंता नहीं होती है। अब हमारे पास नए अवसर हैं जो पूरी तरह से "पेपरलेस" काम की ओर बढ़ने की और भी अधिक संभावनाएं प्रदान करते हैं। हालाँकि, उसी समय, नए डर हम पर हावी होने लगते हैं।

कुछ लोगों को "इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़" वाक्यांश पढ़ते समय अनिश्चितता और संदेह की अप्रिय भावना हो सकती है। बहुत सारे प्रश्न तुरंत मन में आते हैं: क्या यह विश्वसनीय है? कैसे स्टोर करें? क्या अदालतें इसे स्वीकार करेंगी?

लेकिन कागज के साथ काम करते समय कोई भी वही प्रश्न क्यों नहीं पूछता, सिर्फ इसलिए कि यह परिचित है और विश्वसनीय लगता है। हालाँकि "कागजी" कानून सही नहीं है और कमियाँ पाई जा सकती हैं। हां, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के लिए नियामक ढांचा भी परिपूर्ण नहीं है और इसमें अभी भी कुछ खामियां हैं, लेकिन यह विकसित हो रहा है और इसमें लगातार सुधार हो रहा है, जबकि "कागजी" कानून धीरे-धीरे अप्रचलित हो रहा है।

लेकिन हमारे सवालों का क्या करें? हमें उनके उत्तर तलाशने होंगे। इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ - इसे संग्रहीत करें और इसे शिप करें।

अब समय इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों के साथ बने रहने का है, न कि कागज़ों के साथ अपने युग को जीने का। अब आपके प्रश्नों और चिंताओं का उत्तर पाने का समय आ गया है ताकि बाद में आपको उलझना न पड़े।

इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ का कानूनी महत्व

यह समझने के लिए कि कागज के बिना कौन से दस्तावेज़ बनाए जा सकते हैं, आपको पहले यह पता लगाना होगा कि कानूनी दृष्टिकोण से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ का मूल्यांकन कैसे किया जाता है।

लेकिन इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ भी इस रूढ़िवादी क्षेत्र पर विजय प्राप्त कर रहे हैं। यहां तक ​​कि कार्य रिकॉर्ड बुक जैसी प्रतीत होने वाली अपरिवर्तनीय कागजी चीज़ को भी विधायकों द्वारा जल्द ही इलेक्ट्रॉनिक रूप में परिवर्तित करने की योजना बनाई गई है।

हालाँकि, ऐसे कार्मिक रिकॉर्ड दस्तावेज़ हैं जिन्हें पहले से ही पूरी तरह से इलेक्ट्रॉनिक रूप में परिवर्तित किया जा सकता है:

• रोजगार अनुबंधों के पंजीकरण और उनमें संशोधन की पत्रिका;
• रोज़गार आदेशों का जर्नल;
• फॉर्म टी-60 (कर्मचारी को छुट्टी देने पर गणना नोट);
• फॉर्म टी-61 (किसी कर्मचारी (बर्खास्तगी) के साथ रोजगार अनुबंध की समाप्ति (समाप्ति) पर गणना नोट);
• समय पत्रक, आदि

जहां तक ​​इन दस्तावेजों के भंडारण की बात है, कानून के अनुसार, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों को उनके कागजी समकक्षों के समान ही समय के लिए संग्रहीत किया जाता है। हालाँकि, इस तथ्य के कारण कि यह केवल एक दस्तावेज़ नहीं है, जिसे एक कागजी दस्तावेज़ की तरह, बस एक शेल्फ से लिया जा सकता है, धन भंडारण के लिए अतिरिक्त आवश्यकता, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों का पुनरुत्पादन प्रदान करना, साथ ही इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर की प्रामाणिकता को सत्यापित करने के साधन भी प्रदान करना। इन निधियों की भंडारण अवधि दस्तावेज़ भंडारण अवधि के बराबर है।

इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों का उपयोग करते समय, यह याद रखना आवश्यक है कि उन्हें समकक्षों, नियामक अधिकारियों और, यदि आवश्यक हो, न्यायिक अधिकारियों द्वारा संचरण के लिए तैयार होना चाहिए। विशेष रूप से, संघीय कर सेवा विनिमय के प्रारूप और पद्धति पर सख्त आवश्यकताएं लगाती है। समकक्षों के साथ आदान-प्रदान आसान है।

नीचे दी गई तालिका सभी संभावित दस्तावेज़ प्रस्तुत करती है, जो लेखन के समय, संघीय कर सेवा द्वारा स्वीकार किए जाते हैं (संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 जून, 2012 संख्या ММВ-7-6/465@ के अनुसार)। दस्तावेज़ों को उन दस्तावेज़ों में विभाजित किया गया है जिन्हें कड़ाई से एक विशिष्ट प्रारूप (xml) में भेजा जाना चाहिए और जिन्हें स्कैन की गई छवियों में भेजा जा सकता है।

अनुमोदित प्रारूपों के अनुसार तैयार किए गए इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ जिन्हें एक xml फ़ाइल (औपचारिक दस्तावेज़) में निरीक्षण के लिए प्रस्तुत किया जा सकता है

दस्तावेज़ का प्रकार	दस्तावेज़ का उद्देश्य	अतिरिक्त जानकारी
चालान		एक इलेक्ट्रॉनिक चालान अपने कागजी समकक्ष की तरह ही कानूनी रूप से वैध मूल है। इसमें समान विवरण और डेटा शामिल है, प्रबंधक या अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए और पांच दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक चालान को जर्नल और खरीद और बिक्री पुस्तकों में भी दर्ज किया जाना चाहिए, और कम से कम 4 वर्षों तक इलेक्ट्रॉनिक रूप से संग्रहीत किया जाना चाहिए। इसे वैट कटौती प्राप्त करने के आधार के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 4 मार्च 2015 के आदेश संख्या MMV-7-6/93@ के अनुसार, इसमें इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर का पहचानकर्ता शामिल होना चाहिए। विक्रेता और खरीददारों के पास एक ही चालान होना चाहिए (या तो केवल इलेक्ट्रॉनिक या केवल कागज)। 30 जून, 2017 तक उपयोग किया गया, 1 जुलाई, 2017 से पहले बनाए गए चालान 31 दिसंबर, 2020 तक स्वीकार किए जाते हैं।
खरीद की किताब	रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से काटे जाने वाले कर की राशि (प्रतिपूर्ति) निर्धारित करने के लिए, माल की खरीद, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं पर वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के पंजीकरण का इरादा है।	एकीकृत प्रपत्र के अनुसार सख्ती से भरा गया। निःशुल्क फ़ॉर्म उपयोग के लिए निषिद्ध हैं और कर विशेषज्ञों द्वारा अस्वीकार कर दिए जाते हैं। खरीद और बिक्री पुस्तक का फॉर्म रूसी संघ की सरकार के दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित है। इसे कम से कम 4 साल (अंतिम प्रविष्टि की तारीख से) तक संग्रहीत किया जाना चाहिए। खरीद और बिक्री की इलेक्ट्रॉनिक पुस्तकों का प्रारूप, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 4 मार्च 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-6/93@ द्वारा अनुमोदित
बिक्री बही	सभी मामलों में संगठनों और उद्यमियों द्वारा माल बेचते समय (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) चालान और कभी-कभी अन्य दस्तावेजों के पंजीकरण के लिए डिज़ाइन किया गया है, जब एक दायित्व होता है
प्राप्त और जारी किए गए चालान का जर्नल	एक मूल्य वर्धित कर (वैट) रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जो प्राप्त और जारी किए गए चालान को दर्शाता है।	प्रारंभिक पंजीकरण (कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से) के बावजूद, यह विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि नियामक प्राधिकरण को भेजे जाने के बाद इसमें कोई त्रुटि पाई जाती है तो कानून एक संशोधित जर्नल जमा करने की आवश्यकता को निर्धारित नहीं करता है। हालाँकि, अधिकांश विशेषज्ञ पहले ग़लत प्रविष्टियों को रद्द करके ऐसा करने की सलाह देते हैं। सभी प्राथमिक दस्तावेजों के साथ जर्नल को कम से कम 4 वर्षों तक संग्रहीत किया जाना आवश्यक है।
क्रय पुस्तिका की अतिरिक्त शीट		खरीद और बिक्री की पुस्तकों के समान।
विक्रय पुस्तिका की अतिरिक्त शीट	उस कर अवधि की समाप्ति के बाद सही चालान रिकॉर्ड करने के लिए उपयोग किया जाता है जिसमें त्रुटि हुई थी
		1 जुलाई 2017 से लागू नहीं.
		30 जून, 2017 तक उपयोग किया गया, 1 जुलाई, 2017 से पहले बनाए गए समायोजन चालान 31 दिसंबर, 2020 तक स्वीकार किए जाते हैं। पहली जुलाई से इनका गठन संघीय कर सेवा दिनांक 13 अप्रैल, 2016 संख्या ММВ-7-15/189 के आदेश के अनुसार किया जाता है।
व्यापार संचालन के दौरान माल के हस्तांतरण पर दस्तावेज़	दस्तावेज़ खरीद और बिक्री संबंधों के ढांचे के भीतर अनुबंधों के निष्पादन के दौरान माल की स्वीकृति और हस्तांतरण को औपचारिक बनाता है।	रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 नवंबर, 2015 संख्या ММВ-7-10/551@ के आदेश के अनुसार मान्य
कार्य परिणामों के हस्तांतरण पर दस्तावेज़ (सेवाओं के प्रावधान पर)	प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणामों की स्वीकृति और हस्तांतरण को औपचारिक बनाने वाला एक दस्तावेज़ (प्रदान की गई सेवाएँ)	रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 नवंबर, 2015 संख्या ММВ-7-10/552@ के आदेश के अनुसार मान्य
माल के शिपमेंट पर चालान और दस्तावेज़ (कार्य का प्रदर्शन), संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण (सेवाओं के प्रावधान पर दस्तावेज़), एक चालान सहित	एक सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़ जो लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ या समापन दस्तावेज़ों के एक सेट को प्रतिस्थापित करता है। यूपीडी प्रतिस्थापित करता है: चालान; प्राथमिक दस्तावेज़: चालान/कार्य; दस्तावेज़ों का सेट: चालान + डिलीवरी नोट/अधिनियम।	कंपाइलर जिस क्षमता में प्रारूप का उपयोग करता है उसके आधार पर, xml फ़ाइल में कुछ आवश्यक विवरणों का एक सेट होगा। यह 1 जुलाई, 2017 से अनिवार्य है। यदि यूपीडी का उपयोग प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है, तो इसे इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर की भागीदारी के बिना स्थानांतरित किया जा सकता है। यदि यूपीडी का उपयोग चालान और प्राथमिक दस्तावेज़ के रूप में किया जाता है, तो आप ईडीएफ ऑपरेटर के बिना नहीं कर सकते।
एक समायोजन चालान और भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ), हस्तांतरित संपत्ति अधिकारों में परिवर्तन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़, जिसमें एक समायोजन चालान शामिल है	एक सार्वभौमिक समायोजन दस्तावेज़ जिसका उपयोग एक साथ कई उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है: समायोजन चालान के लिए; प्राथमिक दस्तावेजों को सही करते समय; चालान (सार्वभौमिक स्थानांतरण दस्तावेज़) सहित प्राथमिक दस्तावेज़ों को समायोजित करते समय।	कंपाइलर जिस क्षमता में प्रारूप का उपयोग करता है उसके आधार पर, xml फ़ाइल में कुछ आवश्यक विवरणों का एक सेट होगा। 1 जुलाई, 2017 से अनिवार्य। यदि नए प्रारूप का उपयोग केवल भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार (स्थिति "2" के साथ यूसीडी) में परिवर्तन पर एक दस्तावेज़ के कार्य के साथ किया जाता है, तो यह इसमें विक्रेता की जानकारी प्रस्तुत करने के लिए एक एक्सचेंज फ़ाइल और खरीदार की जानकारी प्रदान करने के लिए एक एक्सचेंज फ़ाइल भी शामिल है, जो (रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधानों के आधार पर) मौजूद नहीं हो सकती है। इस मामले में, विक्रेता की सूचना विनिमय फ़ाइल में समायोजन चालान नहीं होगा और तदनुसार, ऐसी फ़ाइल पर केवल आर्थिक जीवन के तथ्य को पंजीकृत करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षर किए जाएंगे।
स्पष्टीकरण के अनुरोध का जवाब	उत्तर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 में प्रदान किए गए कर निरीक्षक के अधिकार के लिए प्रदान किया गया है, जो घोषणा के डेस्क ऑडिट के परिणामों और मूल्य वर्धित कर और कटौती के बारे में जानकारी वाले अन्य दस्तावेजों के आधार पर दिया गया है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए करदाता, वैट रिटर्न के लिए स्पष्टीकरण का अनुरोध करने के लिए।	1 जनवरी, 2017 से, वैट पर स्पष्टीकरण के अनुरोध का जवाब केवल दूरसंचार चैनलों (टीसीएस) के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना होगा। निरीक्षणालय को कागजी रूप में भेजे गए अनुरोध का जवाब प्रस्तुत नहीं किया गया माना जाता है। यह 05/01/2016 के संघीय कानून संख्या 130-एफजेड के अनुच्छेद 88 में स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया है। स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता (या असामयिक प्रस्तुति) के लिए, 5,000 रूबल का जुर्माना प्रदान किया जाता है।

किसी भी प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ (या कागज पर दस्तावेज़), जिसे ग्राफिक प्रारूप जेपीजी, टीआईएफ, पीडीएफ या पीजीएन (गैर-औपचारिक दस्तावेज़) में इंटरनेट के माध्यम से निरीक्षण में प्रेषित किया जा सकता है।

दस्तावेज़ का प्रकार	दस्तावेज़ का उद्देश्य	अतिरिक्त जानकारी
चालान	माल की वास्तविक शिपमेंट या सेवाओं के प्रावधान और उनकी लागत को प्रमाणित करने वाला एक दस्तावेज़।	ऊपर वर्णित है
परेषण नोट	माल परिवहन की लागत की पुष्टि करने का आधार। कुछ मामलों में जारी किया जाता है, जिसमें माल की डिलीवरी किसी तीसरे पक्ष द्वारा की जाती है	माल परिवहन करते समय इसे यूपीडी के साथ तैयार किया जाता है और 4 समान प्रतियों में भरा जाता है: कंसाइनी और शिपर के लिए एक-एक और ट्रांसपोर्ट कंपनी के लिए 2। 1 जुलाई 2017 से कोई बदलाव नहीं है. फिलहाल, एक पेपर कॉपी अनिवार्य है। हालाँकि, आप टीकेएस का उपयोग करके नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत कर सकते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस दस्तावेज़ को इलेक्ट्रॉनिक रूप में परिवर्तित करना परिवहन कंपनियों के लिए एक महत्वपूर्ण मुद्दा है। फिलहाल, टीटीएन विनिमय प्रक्रिया में सुधार के प्रस्ताव भी हैं, आप उन्हें लेख में पा सकते हैं
कार्य (सेवा) स्वीकृति प्रमाण पत्र	कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन के तथ्य की पुष्टि करता है।	ऊपर वर्णित है
कार्गो सीमा शुल्क घोषणा/पारगमन घोषणा	राज्य की सीमा शुल्क सीमा (निर्यात, आयात) के पार माल ले जाते समय तैयार किया गया मुख्य दस्तावेज़। सीमा पार करने के लिए आधार के रूप में कार्य करता है।	त्रुटियाँ, धब्बा, मिटाव को बाहर रखा गया है। यदि आपने घोषणा भरते समय कोई गलती की है, तो आप गलत डेटा को काटकर उसके ऊपर सही डेटा इंगित कर सकते हैं। प्रत्येक संशोधन घोषणाकर्ता के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा प्रमाणित होता है। ऊपर वर्णित स्थितियों से बचने के लिए इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से सबमिट करने की अनुशंसा की जाती है (जिसके परिणामस्वरूप अस्पष्ट लिखावट के कारण संशोधन के लिए घोषणा वापस आ सकती है)। इलेक्ट्रॉनिक घोषणा प्रपत्र का उपयोग करते समय, माल की घोषणा करने वाला व्यक्ति सीमा शुल्क घोषणा में इंगित की जाने वाली जानकारी को इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषित करता है, और चुने हुए सीमा शुल्क शासन के अनुसार माल की सीमा शुल्क निकासी के लिए आवश्यक दस्तावेजों की जानकारी भी सीमा शुल्क प्राधिकरण को प्रस्तुत करता है। सूचना विनिमय की इलेक्ट्रॉनिक विधि के माध्यम से। 30 मार्च 2004 संख्या 395 के रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति के आदेश के अनुसार लागू किया गया
कार्गो सीमा शुल्क घोषणा/पारगमन घोषणा के लिए अतिरिक्त शीट	सीमा शुल्क क्षेत्र से माल निर्यात करते समय उपयोग किया जाता है।	कार्गो सीमा शुल्क घोषणा/पारगमन घोषणा के समान।
मूल्य (लागत) की विशिष्टता (गणना, गणना)	एक दस्तावेज़ जो किसी सिस्टम, घटक, उत्पाद, परिणाम या सेवा की आवश्यकताओं, डिज़ाइन, व्यवहार या अन्य विशेषताओं और प्रक्रियाओं को सटीक, पूर्ण और सत्यापित रूप से परिभाषित करता है जो यह निर्धारित कर सकता है कि लागत निर्धारित करने के लिए उन शर्तों को पूरा किया गया है या नहीं मौद्रिक संदर्भ में) किसी इकाई या उत्पादों की इकाइयों के समूह के उत्पादन के लिए, या कुछ प्रकार के उत्पादन के लिए।	कोई विशेषता पहचानी नहीं गई.
खेप नोट (टीओआरजी-12)	तीसरे पक्ष को माल और सामग्रियों की रिहाई का पंजीकरण और प्रासंगिक लेनदेन का रिकॉर्ड रखना।	ऊपर वर्णित है
अनुबंध के अतिरिक्त	इसमें कोई अतिरिक्त या अनुलग्नक जो अनुबंध का अभिन्न अंग बनता है। अनुबंध के परिशिष्ट, एक नियम के रूप में, अनुबंध की आवश्यक शर्तों को बदलते हैं और लेनदेन के निष्पादन के दौरान या तो अनुबंध के साथ-साथ या बाद में हस्ताक्षरित होते हैं।	सबसे पहले, पार्टियों को आपस में दो अतिरिक्त समझौते करने होंगे। उनमें से पहला दस्तावेज़ विनिमय की उस पद्धति का वर्णन करेगा जिसे पार्टियां चुनेंगी (आज, सबसे सुरक्षित विकल्पों में से एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों की सेवाओं के माध्यम से विनिमय है)। दूसरे समझौते में, इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के प्रकार को इंगित करना आवश्यक है जिसे पार्टियां उपयोग करने के लिए सहमत हुई हैं और इसे हस्तलिखित हस्ताक्षर के बराबर करना है। यदि पार्टियां उन्नत योग्य हस्ताक्षर का उपयोग करने के लिए सहमत हो गई हैं, तो दूसरे समझौते को समाप्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि इस प्रकार का इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर संगठन के हस्तलिखित हस्ताक्षर और मुहर के बराबर है। अनुबंध इलेक्ट्रॉनिक या कागजी रूप में संपन्न किए जा सकते हैं। इस प्रकार, इलेक्ट्रॉनिक ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म के कानून और अभ्यास के अनुसार, खुली नीलामी के परिणामों के आधार पर सरकारी आदेश देते समय, एक विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक अनुबंध का निष्कर्ष निकाला जा सकता है। लेकिन यदि आदेश किसी अन्य तरीके से दिया गया था, तो एक कागजी संस्करण जारी किया जा सकता है।
समझौता (समझौता, अनुबंध)	नागरिक अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करने, बदलने या समाप्त करने के लिए दो या दो से अधिक व्यक्तियों के बीच एक समझौता
समायोजन चालान	एक दस्तावेज़ जो खरीदार के लिए विक्रेता द्वारा कटौती के लिए प्रस्तुत वैट की मात्रा को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है, जो तब तैयार किया जाता है जब भेजे गए माल की लागत (कार्य प्रदर्शन, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार परिवर्तन, घटना सहित कीमत में बदलाव (टैरिफ) और (या) भेजे गए माल की मात्रा (मात्रा) का स्पष्टीकरण (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), हस्तांतरित संपत्ति अधिकार।	ऊपर वर्णित है
अनुसंधान एवं विकास रिपोर्ट	एक नया उत्पाद या तकनीक बनाते समय नया ज्ञान और व्यावहारिक अनुप्रयोग प्राप्त करने के उद्देश्य से काम पर एक रिपोर्ट।	26 मार्च 2013 के पत्र संख्या ईडी-4-3/5206@ में, संघीय कर सेवा ने याद दिलाया कि यदि करदाता को 1.5 के गुणांक का उपयोग करके आर एंड डी लागतों को ध्यान में रखने का अधिकार है, तो उसे आयकर रिटर्न के साथ आना होगा अनुसंधान एवं विकास पर एक रिपोर्ट के साथ। प्रत्येक वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास परियोजना (कार्य के व्यक्तिगत चरण) के संबंध में करदाता द्वारा पूर्ण अनुसंधान कार्य पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है और वैज्ञानिक और तकनीकी रिपोर्ट की तैयारी की संरचना के लिए राष्ट्रीय मानकों द्वारा स्थापित सामान्य आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए (में) विशेष, GOST 7.32-2001)। इसे कर अधिकारियों को जमा करने के लिए, आपको ग्राहकों से लिखित अनुरोधों के कार्यान्वयन के लिए दस्तावेज़ प्रवाह का उपयोग करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 9 नवंबर, 2010 के आदेश संख्या ММВ-7-6/ के परिशिष्ट संख्या 5/) 535@). संघीय कर सेवा भी आयकर रिटर्न की स्वीकृति की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण से रसीद प्राप्त करने के बाद एक शोध रिपोर्ट जमा करने की सिफारिश करती है।

18 जनवरी, 2017 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-6/16@ के लागू होने के बाद, जिसने दस्तावेज़ सूची के लिए xml फ़ाइल के नए प्रारूप को मंजूरी दे दी, दोनों xml फ़ाइलें जमा करना संभव हो गया और स्कैन की गई छवियों के रूप में कागजी दस्तावेज़ (जेपीजी, टीआईएफ, पीडीएफ प्रारूप में)। नई इन्वेंट्री 06/01/17 से वैध है। इस प्रकार, टीकेएस के माध्यम से आप न केवल इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ भेज सकते हैं, बल्कि मूल रूप से कागज पर तैयार किए गए दस्तावेज़ भी भेज सकते हैं।

यह याद रखना चाहिए कि कर प्राधिकरण को भेजे गए कंटेनर में एक साथ एक्सएमएल एक्सटेंशन वाली दोनों फाइलें और उपयुक्त प्रारूप में स्कैन की गई फाइलें हो सकती हैं।

उपरोक्त तालिका में दिए गए दस्तावेजों की सूची संपूर्ण है (फिलहाल) और यदि करदाता से अन्य डेटा मांगा जाता है, तो उन्हें स्थानांतरित करने के लिए करदाता के व्यक्तिगत खाते या इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली का उपयोग करना संभव नहीं होगा। इस मामले में, आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 93 में निर्दिष्ट किसी अन्य विधि का उपयोग करना चाहिए।

आउटपुट के बजाय

समय के साथ चलने के लिए, आपको हमेशा नए उत्पादों के साथ हाथ मिलाकर चलना चाहिए, और कभी-कभी दौड़ना भी चाहिए। और इस दौड़ को आसान बनाने के लिए, आपको सभी उपलब्ध उपकरणों का उपयोग करने की आवश्यकता है। इस मामले में, सबसे महत्वपूर्ण उपकरण इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली (आंतरिक) और कानूनी रूप से महत्वपूर्ण इलेक्ट्रॉनिक विनिमय सेवाएं (बाहरी) हैं। विक्रेता और ऑपरेटर कानून और प्रौद्योगिकी की नब्ज पर अपनी उंगली रखते हैं, और इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों के साथ आपके काम को उचित रूप से व्यवस्थित करने में आपको सलाह और मदद कर सकते हैं।

यदि कर प्राधिकरण कागज पर कर और लेखांकन रिपोर्ट स्वीकार करने से इनकार कर देता है, इलेक्ट्रॉनिक रूप में उनके प्रावधान पर जोर देता है तो क्या करें?

संगठन में केवल एक ही व्यक्ति है, संगठन एक प्रमुख करदाता के रूप में पंजीकृत नहीं है, वर्तमान में वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का संचालन नहीं करता है, और "रिक्त" रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। कर प्राधिकरण ने एक सेमिनार आयोजित किया जिसमें यह घोषणा की गई कि कागजी रूप में लेखांकन और कर रिपोर्टिंग अब स्वीकार नहीं की जाएगी। क्या कर प्राधिकरण की ऐसी कार्रवाइयां कानूनी हैं?

सबसे पहले, हम बताते हैं कि विचाराधीन स्थिति में, संगठन को कागज पर कर और लेखा रिपोर्ट प्रस्तुत करने का अधिकार है, कर प्राधिकरण द्वारा ऐसी रिपोर्ट स्वीकार करने से इनकार करना गैरकानूनी है;

कर रिपोर्टिंग

करदाताओं के लिए कर अधिकारियों को कर रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया विनियमित है कला। रूसी संघ के 80 टैक्स कोड .

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 80, कर रिटर्न (गणना) करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) के पंजीकरण के स्थान पर कागज पर या स्थापित प्रारूपों में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है। इलेक्ट्रॉनिक रूप में, दस्तावेजों के साथ, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर घोषणा (गणना) से जुड़ा होना चाहिए। करदाताओं को दस्तावेज़ जमा करने का अधिकार है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, इलेक्ट्रॉनिक रूप में टैक्स रिटर्न (गणना) से जुड़ा होना चाहिए।

उसी समय, पैरा. 2 पी. 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 80 यह निर्धारित करते हैं कि करदाता जिनके पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है, साथ ही नव निर्मित (पुनर्गठन के दौरान सहित) संगठन जिनके कर्मचारियों की संख्या निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, कर रिटर्न जमा करें ( गणना) कर प्राधिकरण को इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्थापित प्रारूपों के अनुसार, जब तक कि रूसी संघ के कानून द्वारा राज्य रहस्य के रूप में वर्गीकृत जानकारी प्रस्तुत करने के लिए एक अलग प्रक्रिया प्रदान नहीं की जाती है।

इसके अलावा, कला के अनुसार वर्गीकृत करदाताओं पर इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिपोर्ट जमा करने का दायित्व भी लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83 सबसे बड़े की श्रेणी में (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 80)।

इस प्रकार, केवल निम्नलिखित लोग कागज पर कर रिटर्न जमा करने के हकदार नहीं हैं:

करदाता जिनके पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है;

कर प्राधिकरण के पास सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकृत करदाता।

अन्य सभी करदाता स्वतंत्र रूप से कर रिपोर्ट (कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से) जमा करने का तरीका चुनते हैं।

इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड कर अधिकारियों को करदाताओं को कर रिटर्न (गणना) फॉर्म निःशुल्क प्रदान करने के लिए बाध्य करता है (पैराग्राफ 5, खंड 3, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 80)।

कला का खंड 4. रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 स्थापित करते हैं कि कर प्राधिकरण को करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा स्थापित फॉर्म (स्थापित प्रारूप) में प्रस्तुत कर रिटर्न (गणना) को स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है, और करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, कर एजेंट) के अनुरोध पर इसे कर रिटर्न (गणना की प्रति) की प्रतियों, स्वीकृति का एक निशान और कर रिटर्न (गणना) प्राप्त होने पर इसकी प्राप्ति की तारीख पर लगाने के लिए बाध्य है। कागज पर, या करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) को इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकृति की रसीद हस्तांतरित करना - दूरसंचार संचार चैनलों के माध्यम से कर रिटर्न (गणना) प्राप्त होने पर।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 जुलाई 2012 एन 99एन ने करदाताओं, शुल्क भुगतानकर्ताओं और कर एजेंटों को मुफ्त जानकारी (लिखित सहित) के लिए सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए रूस की संघीय कर सेवा के प्रशासनिक नियमों को मंजूरी दे दी। वर्तमान कर और शुल्क, कर और शुल्क पर कानून और विनियामक कानूनी कृत्यों के अनुपालन में अपनाया गया, कर और शुल्क की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, करदाताओं, शुल्क दाताओं और कर एजेंटों के अधिकार और दायित्व, कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों की शक्तियां , साथ ही कर रिटर्न (गणना) की स्वीकृति के लिए (बाद में संघीय कर सेवा विनियम के रूप में संदर्भित)। इस दस्तावेज़ में अनुभाग शामिल हैं: "कर रिटर्न (गणना) की स्वीकृति" (संघीय कर सेवा विनियम के खंड 186-193) और "आवेदक द्वारा सीधे कागज पर प्रस्तुत किए गए कर रिटर्न (गणना) की स्वीकृति" (खंड 194-203) संघीय कर सेवा विनियम), रिपोर्ट प्राप्त करने की प्रक्रिया का विवरण, जिसमें कागज पर प्रस्तुत रिपोर्ट भी शामिल है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त मानदंडों और संघीय कर सेवा विनियमों के प्रावधानों से, यह निम्नानुसार है कि यदि संगठन करदाताओं से संबंधित नहीं है, जिसके संबंध में कला के खंड 3 के पैराग्राफ 2 और 4 हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 में इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिपोर्टिंग जमा करने का प्रावधान है, फिर संगठन को कागज पर निर्धारित फॉर्म में कर प्राधिकरण को कर रिपोर्टिंग जमा करने का अधिकार है। ऐसे संगठन के लिए कर रिपोर्ट को इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करने की कर प्राधिकरण की आवश्यकताएं गैरकानूनी हैं।

रूस के वित्त मंत्रालय का यह भी कहना है कि कर प्राधिकरण को करदाता को कागज पर कर रिटर्न स्वीकार करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है, उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/13/2008 एन 03- देखें। 02-08/5, दिनांक 14/11/2007 एन 03 -02-07/1-472.

कर विभाग सीधे तौर पर कागज पर कर रिटर्न स्वीकार करने से कर प्राधिकरण के इनकार की अवैधता की ओर इशारा करता है (रूस के कर और कर मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जून, 2004 एन 06-5-03/866 "कर अधिकारियों की अस्वीकार्यता पर 'कागज पर कर रिटर्न स्वीकार करने से इनकार")। उपरोक्त पत्र में कहा गया है कि रूस के कर और कर मंत्रालय कागज पर कर रिटर्न (गणना) स्वीकार करने के लिए निचले कर अधिकारियों द्वारा इनकार को रोकने के लिए उपाय करने का निर्देश देते हैं।

आपकी जानकारी के लिए:

कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 80, एक कर रिटर्न (गणना) एक करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा कर प्राधिकरण को व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से सामग्री की सूची के साथ मेल द्वारा भेजा जा सकता है। , या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रेषित।

मेल द्वारा टैक्स रिटर्न (गणना) भेजते समय, इसे जमा करने के दिन को संलग्नक के विवरण के साथ डाक आइटम भेजने की तारीख माना जाता है। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से कर रिटर्न (गणना) प्रेषित करते समय, इसे जमा करने के दिन को इसके प्रेषण की तारीख माना जाता है।

वित्तीय विवरण

6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "लेखांकन पर" (बाद में कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) में उस फॉर्म पर प्रावधान शामिल नहीं हैं जिसमें (कागज या इलेक्ट्रॉनिक) वित्तीय विवरण कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं। .

कर अधिकारियों को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने का करदाता का दायित्व केवल पैराग्राफ में प्रदान किया गया है। 5 पी. 1 कला. 23 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मानदंड के अनुसार, संगठनों को रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के तीन महीने बाद तक अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण जमा करने की आवश्यकता होती है, उन मामलों को छोड़कर जहां संगठन, कानून संख्या के अनुसार। 402-एफजेड, लेखांकन रिकॉर्ड रखने के लिए आवश्यक नहीं है।

रूसी संघ के टैक्स कोड में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की विधि के लिए आवश्यकताएं शामिल नहीं हैं - केवल इसे जमा करने की आवश्यकता है, और जमा करने की समय सीमा स्थापित की गई है। इस प्रकार, करदाता कागज सहित किसी भी सुविधाजनक तरीके से कर प्राधिकरण को वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत कर सकता है।

वित्तीय विभाग के प्रतिनिधि इस निष्कर्ष से सहमत हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जनवरी, 2008 एन 03-02-07/1-11 के पत्र में यह समझाया गया है कि: "संहिता और संघीय कानून "लेखांकन पर" प्रदान नहीं करते हैं वित्तीय विवरण विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करने की बाध्यता। इसी तरह का निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 जुलाई 2009 एन 03-02-07/1-385 के पत्र में किया गया था।

कर विभाग के विशेषज्ञ भी रूसी वित्त मंत्रालय से सहमत हैं. रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 जुलाई 2011 एन ईडी-4-3/11207@ कहता है: "रूसी संघ के टैक्स कोड में कर अधिकारियों को कागज पर वित्तीय विवरण जमा करने के लिए कोई प्रतिबंध नहीं है।" और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 जनवरी 2012 के पत्र एन एएस-4-3/10@ में बताया गया है कि: "...इलेक्ट्रॉनिक रूप में वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति करदाता का अधिकार है, न कि एक ज़िम्मेदारी।"

करदाता की कार्रवाई यदि कर प्राधिकरण कागजी रूप में रिपोर्ट स्वीकार करने से इनकार करता है

दुर्भाग्य से, व्यवहार में, कर निरीक्षक अक्सर करदाताओं की रिपोर्ट को इलेक्ट्रॉनिक रूप के बिना, केवल कागजी रूप में स्वीकार करने से इनकार कर देते हैं। ऐसा इनकार रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों का खंडन करता है। ऐसी स्थिति में, हम अनुशंसा करते हैं कि करदाता:

1. कला के खंड 3 के मानदंडों के अनुसार कागज पर कर रिपोर्टिंग जमा करने की संभावना पर निरीक्षक (या उसके तत्काल पर्यवेक्षक) का ध्यान आकर्षित करें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 और संघीय कर सेवा के उपरोक्त विनियमों के प्रावधानों के साथ। और कानून एन 402-एफजेड और पैराग्राफ में केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के लिए आवश्यकताओं की अनुपस्थिति के बारे में भी। 5 पी. 1 कला. 23 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2. इंस्पेक्टर को याद दिलाएं कि, कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 33, कर अधिकारी इसके लिए बाध्य हैं:

रूसी संघ के टैक्स कोड और अन्य संघीय कानूनों के अनुसार सख्ती से कार्य करें;

कर अधिकारियों के अधिकारों और दायित्वों को उनकी क्षमता की सीमा के भीतर लागू करें;

करदाताओं, उनके प्रतिनिधियों और करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में अन्य प्रतिभागियों के साथ सही और सावधानी से व्यवहार करें, और उनके सम्मान और गरिमा को अपमानित न करें।

और कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 35, कर अधिकारी करदाताओं, शुल्क दाताओं और कर एजेंटों को उनके गैरकानूनी कार्यों (निर्णयों) या निष्क्रियता के साथ-साथ गैरकानूनी कार्यों (निर्णयों) या अधिकारियों की निष्क्रियता के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान के लिए जिम्मेदार हैं। और अन्य कर्मचारी अपने आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन में (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 अनुच्छेद 35)।

इस मामले में, कर प्राधिकरण कर्मचारी की गैरकानूनी कार्रवाइयां (घोषणाओं (गणना) को स्वीकार करने से इनकार, निर्धारित फॉर्म में तैयार किए गए वित्तीय विवरण) कला के तहत अभियोजन के रूप में करदाता के लिए प्रतिकूल परिणाम दे सकते हैं। टैक्स रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 119, और कला के तहत। वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 126।

3. कागज पर घोषणाओं (लेखा विवरण) को स्वीकार करने से लिखित इनकार का अनुरोध करें।

यदि कर प्राधिकरण कागज पर रिपोर्ट स्वीकार करने से इनकार करता है, तो संगठन उच्च कर प्राधिकरण (उच्च अधिकारी को) के पास शिकायत दर्ज कर सकता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 138, कर प्राधिकरण के अधिकारियों के कार्यों या निष्क्रियता के खिलाफ एक उच्च कर प्राधिकरण (वरिष्ठ अधिकारी) से अपील की जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 139 में प्रदान किए गए तरीके से) या अदालत में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 138 के अनुच्छेद 2 में दिए गए तरीके से)। इसके अलावा, एक उच्च कर प्राधिकरण (वरिष्ठ अधिकारी) के पास शिकायत दर्ज करने से अदालत में एक साथ या बाद में एक समान शिकायत दर्ज करने का अधिकार बाहर नहीं होता है, जब तक कि अन्यथा कला द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। 101.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

एक सामान्य नियम के रूप में, किसी कर प्राधिकरण के गैर-मानक कानूनी अधिनियम (प्रशासनिक अपराधों के मामलों में निर्णयों को छोड़कर) के खिलाफ शिकायत, उसके अधिकारी के कार्यों या निष्क्रियता को उच्च कर प्राधिकरण (वरिष्ठ अधिकारी) या अदालत में दायर किया जा सकता है। उस तारीख से तीन महीने के भीतर जब संगठन को उसके अधिकारों और वैध हितों के उल्लंघन के बारे में पता चला (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 139 के खंड 2, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 198 के भाग 4) ).

हम ध्यान दें कि एक उच्च प्राधिकारी के साथ शिकायत दर्ज करने का तथ्य बाद में सबूत के रूप में काम कर सकता है कि करदाता कर प्राधिकरण के गैरकानूनी कार्यों के कारण समय पर कर और लेखा रिपोर्ट जमा करने के अपने दायित्व को पूरा करने में असमर्थ था, और, तदनुसार, में हमारी राय है, उसे कला के तहत दायित्व में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119 (टैक्स रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए), साथ ही कला के तहत। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126 (वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने में विफलता के लिए)।

विशेषज्ञों की प्रतिक्रिया में उल्लिखित दस्तावेज़ों के पाठ कानूनी संदर्भ प्रणाली में पाए जा सकते हैंगारंटी .