वर्ष के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली। कराधान यूएसएन. सरलीकृत कंपनियाँ और उद्यमी भूकर मूल्य पर संपत्ति कर का भुगतान करेंगे

सकल राजस्व मानदंड.

बेलारूस गणराज्य का कानून दिनांक 30 दिसंबर 2014 संख्या 224-जेड "बेलारूस गणराज्य के कर संहिता में संशोधन और परिवर्धन पर", 1 जनवरी 2015 से, सरलीकृत कराधान लागू करने की प्रक्रिया में परिवर्तन किए गए थे प्रणाली। इस प्रकार, 2015 में, सकल राजस्व की अधिकतम राशि, जो सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए शर्तों में से एक है, 9 बिलियन रूबल से बढ़ा दी गई थी। 10.3 बिलियन रूबल तक 8.2 बिलियन रूबल से। 9.4 बिलियन रूबल तक सकल राजस्व मानदंड का आकार बढ़ा दिया गया है, जिसके अनुपालन से व्यावसायिक संस्थाओं को सरलीकृत कर लागू करने का अधिकार मिलता है, जिनके कर्मचारियों की वर्ष की शुरुआत से लेकर रिपोर्टिंग अवधि तक की अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक नहीं है। वैट का भुगतान किए बिना प्रणाली। सकल राजस्व की राशि, जिसके ऊपर संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग बंद करने और करों, शुल्कों (कर्तव्यों) का भुगतान करने की सामान्य प्रक्रिया पर स्विच करने की आवश्यकता होती है, 12 बिलियन रूबल से बढ़ गई है। 13.7 बिलियन रूबल तक।

साथ ही, एक प्रावधान स्थापित किया गया है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता, जिनका 2014 के लिए संचयी सकल राजस्व 12 अरब रूबल से अधिक था, उन्हें 2015 में सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता, जिनका 2014 के लिए संचयी सकल राजस्व 8.2 बिलियन रूबल से अधिक था, 2015 में वैट का भुगतान किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के हकदार नहीं हैं।

2014 की तरह, वर्ष की शुरुआत से 15 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की औसत संख्या वाली सरलीकृत कर प्रणाली की इकाइयाँ, जिनका सकल राजस्व 4.1 बिलियन रूबल से अधिक नहीं है, को आय और व्यय का रिकॉर्ड रखने का अधिकार है। खाता बही। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता, जिनका 2014 के लिए संचयी सकल राजस्व 4.1 बिलियन रूबल से अधिक था, उन्हें 2015 में आय और व्यय की पुस्तक में रिकॉर्ड रखने का अधिकार नहीं है और उन्हें सामान्य रूप से लेखांकन रिकॉर्ड रखना होगा आधार.

भूमि कर एवं भूमि लगान.

01/01/2015 से, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता आम तौर पर भूमि भूखंडों के आकार की परवाह किए बिना, भूमि कर की गणना और भुगतान करते हैं। 2014 में, सरलीकृत कर प्रणाली के विषयों ने भूमि कर का भुगतान तभी किया जब भूमि भूखंडों का क्षेत्रफल 0.5 हेक्टेयर से अधिक हो।

वहीं, 2014 की तरह, निम्नलिखित लोग भूमि कर का भुगतान नहीं करते हैं:

बजटीय संगठन;

रिपब्लिकन राज्य सार्वजनिक संघ;

कानूनी संस्थाओं के रूप में बनाई गई रिपब्लिकन राज्य-सार्वजनिक संघ "बेलारूस गणराज्य की सेना, विमानन और नौसेना की सहायता के लिए स्वैच्छिक सोसायटी" की संगठनात्मक संरचनाएं।

इसके अलावा, पहले की तरह, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता कृषि उद्देश्यों (कृषि योग्य भूमि, परती भूमि, स्थायी फसलों के तहत भूमि, घास की भूमि) के लिए कृषि भूमि के लिए भूमि कर की गणना और भुगतान नहीं करते हैं।

2014 की तरह, व्यावसायिक संस्थाएं जो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर दाता हैं, बेलारूस गणराज्य के राष्ट्रपति के दिनांक 01.03.2010 नंबर 101 के डिक्री के अनुसार राज्य के स्वामित्व वाली भूमि भूखंडों के लिए किराए की गणना और भुगतान करती हैं "भूमि के लिए किराया एकत्र करने पर" राज्य के स्वामित्व में स्थित भूखंड", केवल तभी जब भूमि का कुल क्षेत्रफल 0.5 हेक्टेयर से अधिक हो। उसी समय, भूमि भूखंडों के कुल क्षेत्रफल का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित भूमि भूखंडों को ध्यान में रखा जाता है:

भूमि कर के साथ कराधान की वस्तुएं होना, जिसके संबंध में भूमि कर की गणना के लिए कर कानून द्वारा स्थापित आधार हैं, जिसमें कृषि भूमि सहित भूमि कर से मुक्त भूमि भूखंड शामिल हैं;

राज्य के स्वामित्व वाली और स्थानीय कार्यकारी समितियों (मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के प्रशासन) से पट्टे पर, जिसके संबंध में किराए की गणना के लिए आधार हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर सीमाएँ.

कीमती धातुओं और पत्थरों से बने उत्पादों की बिक्री।

2014 में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कीमती धातुओं और (या) कीमती पत्थरों से बने गहने (एजेंसी, कमीशन, कंसाइनमेंट और अन्य समान समझौतों के तहत) बेच रहे हैं (मंत्रालय के कीमती सामानों के राज्य भंडार में मोहरे की दुकानों द्वारा इन उत्पादों की डिलीवरी सहित) बेलारूस गणराज्य के वित्त विभाग)।

2015 से, इस मानदंड को कीमती धातुओं और कीमती पत्थरों से बने अन्य घरेलू उत्पादों के संकेत के साथ पूरक किया गया है। इस प्रकार, आभूषण और अन्य घरेलू उत्पादों में विभिन्न प्रकार के कलात्मक प्रसंस्करण का उपयोग करके कीमती धातुओं और उनके मिश्र धातुओं से बने उत्पाद शामिल हैं, जिनमें कीमती पत्थरों और प्राकृतिक या कृत्रिम मूल की अन्य सामग्रियों को शामिल किया गया है या नहीं, जिनका उपयोग विभिन्न सजावट, घरेलू वस्तुओं, पूजा की वस्तुओं के रूप में किया जाता है। और (या) सजावटी उद्देश्यों, अनुष्ठानों और समारोहों के साथ-साथ स्मारक, सालगिरह और अन्य संकेतों और पदकों के लिए, राज्य पुरस्कारों और जारी किए गए सिक्कों को छोड़कर, जिनमें प्रचलन से वापस ले लिए गए सिक्के भी शामिल हैं।

वे संस्थाएँ जो कीमती धातुओं और कीमती पत्थरों से बने घरेलू उत्पाद बेचती हैं और 2014 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करती हैं, उन्हें 01/01/2015 से सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करना आवश्यक है।

अचल संपत्ति का किराया (पट्टे पर देना, उपयोग) प्रदान करना।

भुगतानकर्ताओं की एक अन्य श्रेणी जिनके पास 04/01/2015 से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार नहीं है, वे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो किराया (वित्तीय पट्टा (पट्टा), भुगतान या नि:शुल्क उपयोग) प्रदान करते हैं (बाद में इसे किराया (पट्टा) के रूप में जाना जाता है , उपयोग)) अचल संपत्ति वस्तुएं जो वे स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन, या परिचालन प्रबंधन के अधिकार के अंतर्गत नहीं हैं।

उदाहरण 1।एक निजी एकात्मक उद्यम एक इमारत को पट्टे पर देता है, जिसे मालिक - संस्थापक द्वारा आर्थिक प्रबंधन के लिए उसे हस्तांतरित कर दिया जाता है। ऐसे संगठन को 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

उदाहरण 2.एक निजी एकात्मक उद्यम एक व्यक्तिगत उद्यमी से पट्टे पर लिए गए परिसर को उपपट्टे पर देता है। ऐसी संस्था को 1 अप्रैल 2015 से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है।

उदाहरण 3.ओजेएससी के शेयरधारकों में से एक ने उन्हें मुफ्त उपयोग के लिए परिसर दिया, जो कंपनी द्वारा पट्टे पर दिया गया था। कंपनी को 04/01/2015 से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि पट्टे पर दी गई संपत्ति स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन, परिचालन प्रबंधन के अधिकार से कंपनी की नहीं है, बल्कि मुफ्त उपयोग के लिए प्राप्त की गई थी।

उदाहरण 4.ओजेएससी के शेयरधारकों में से एक ने उन्हें मुफ्त उपयोग के लिए एक कार दी, जिसे कंपनी ने पट्टे पर दिया है। इस मामले में, कंपनी को 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध केवल पूंजी भवनों (भवनों, किराए के लिए प्रदान की गई संरचनाएं (वित्तीय पट्टा (पट्टा), भुगतान या) पर लागू होता है। नि:शुल्क उपयोग) और सरलीकृत कर प्रणाली, आर्थिक प्रबंधन, परिचालन प्रबंधन के विषयों के स्वामित्व में नहीं है।

उदाहरण 5.एक निजी एकात्मक उद्यम शुल्क के लिए व्यक्तियों को रहने के लिए संपत्ति के साथ अपार्टमेंट प्रदान करता है जो उसके स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन के अधिकार के अंतर्गत नहीं हैं। चूंकि सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध न केवल रियल एस्टेट पट्टा समझौतों पर लागू होता है, बल्कि 1 अप्रैल, 2015 से अन्य भुगतान या नि:शुल्क उपयोग प्रदान करने वाले समझौतों पर भी लागू होता है, निजी एकात्मक उद्यम सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के हकदार नहीं हैं। .

अनुबंध 31 मार्च 2015 से पहले समाप्त होना चाहिए;

इस प्रकार की गतिविधि से राजस्व की अंतिम प्राप्ति (किराया, किराए में शामिल नहीं किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति) 04/30/2015 से पहले होनी चाहिए। इस मामले में, राजस्व की वास्तविक प्राप्ति को इस प्रकार समझा जाता है:

संगठन के बैंक खातों में या उसके निर्देश पर, तीसरे पक्ष के खातों में धनराशि जमा करने की तिथि;

कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति की तारीख;

संगठन के इलेक्ट्रॉनिक वॉलेट में या उसके निर्देश पर, तीसरे पक्ष के इलेक्ट्रॉनिक वॉलेट में इलेक्ट्रॉनिक धन जमा करने की तिथि;

माल (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति अधिकार की प्राप्ति की तिथि - यदि वस्तु के रूप में भुगतान किया गया हो;

संगठन को भुगतान करने के दायित्व की समाप्ति की तारीख, जिसमें ऑफसेट के परिणामस्वरूप, संगठन द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को दावे का अधिकार सौंपना शामिल है।

उदाहरण।ओडीओ, मकान मालिक की अनुमति से, कार्यालय स्थान को उप-पट्टे पर देता है। उपपट्टा समझौता 31 मार्च 2015 को समाप्त हो रहा है। उप-किरायेदार ने 05/01/2015 को मार्च के लिए उपयोगिता बिल और किराए का भुगतान किया। इस मामले में, संगठन 1 अप्रैल 2015 से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार बरकरार नहीं रखता है, और उसे चालू वर्ष की दूसरी तिमाही से सामान्य कराधान प्रक्रिया पर स्विच करना होगा।

2015 में, सामान्य संपत्ति वाली अचल संपत्ति वस्तुओं के किराए (पट्टे, उपयोग) के प्रावधान में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार बना हुआ है:

इस संपत्ति का प्रबंधन करने वाला व्यक्ति;

बागवानी साझेदारी;

गेराज सहकारी;

दचा सहकारी;

एक सहकारी समिति जो पार्किंग स्थल संचालित करती है।

इसके अलावा, 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर रोक लगाने वाले नियम का एक अपवाद, जो अचल संपत्ति के किराए (पट्टे, उपयोग) के लिए प्रदान करता है जो विषय से संबंधित नहीं है, वैज्ञानिक और तकनीकी पार्क के रूप में कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत संगठन हैं। और छोटे व्यवसायों के इनक्यूबेटर।

माइक्रोफाइनेंस संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग की सीमा।

2015 में, बेलारूस गणराज्य के नेशनल बैंक के विशेष रजिस्टर में शामिल माइक्रोफाइनेंस संगठन, साथ ही कानूनी संस्थाएं जिनके पास 30 जून, 2015 तक इस रजिस्टर में शामिल किए बिना माइक्रोफाइनेंस संगठनों के रूप में काम करने का अधिकार है, वे इसके हकदार नहीं हैं। सरलीकृत कर प्रणाली लागू करें (उपखंड 5.6, खंड 5, कला 286 टैक्स कोड, 30 जून 2014 एन 325 के बेलारूस गणराज्य के राष्ट्रपति के डिक्री के खंड 15 "माइक्रोफाइनेंस संगठनों की गतिविधियों को आकर्षित करने और ऋण प्रदान करने पर" ( इसके बाद डिक्री संख्या 325 के रूप में संदर्भित))।

माइक्रोफाइनांस संगठनों में शामिल हैं:

वाणिज्यिक संगठन (मोहरे की दुकानें);

गैर-लाभकारी संगठन (फ़ाउंडेशन और उपभोक्ता सहकारी समितियाँ)।

उदाहरण। 01/01/2015 तक संगठन की गतिविधियों के प्रकारों में से एक। संपत्ति द्वारा सुरक्षित ऋण का प्रावधान था (ओकेईडी 65220)। इस तिथि से, ऐसी गतिविधियाँ बंद कर दी गईं, लेकिन 1 जनवरी 2015 तक, संगठन के पास 01/01/2015 से पहले संपन्न अनुबंधों के तहत उपरोक्त प्रकार की गतिविधि के लिए व्यक्तियों से प्राप्य राशि थी। चूंकि एक माइक्रोफाइनेंस संगठन की अवधारणा केवल 2015 में डिक्री संख्या 325 द्वारा स्थापित की गई थी, और संगठन 2015 में माइक्रोफाइनेंस संगठन के रूप में काम नहीं करता था और नहीं करता है, इसलिए इसे 2015 में एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

अधिकृत पूंजी में संगठनों के शेयरों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की संभावना।

उन संस्थाओं की सूची जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की हकदार नहीं हैं, 1 जुलाई 2015 से पूरक की गई हैं:

एकात्मक उद्यम, जिसकी संपत्ति एक कानूनी इकाई के स्वामित्व में है। अपवाद RGOO "DOSAAF" के एकात्मक उद्यम हैं;

वाणिज्यिक संगठन, जिनकी अधिकृत पूंजी में 25% से अधिक शेयर (शेयर) एक या कुल मिलाकर कई अन्य वाणिज्यिक और (या) गैर-लाभकारी लोगों के हैं।

व्यावसायिकऐसे संगठन हैं जो अपनी गतिविधियों का मुख्य लक्ष्य लाभ कमाना चाहते हैं और (या) परिणामी लाभ को प्रतिभागियों के बीच वितरित करते हैं।

गैर लाभऐसे संगठन हैं जिनका लक्ष्य लाभ कमाना नहीं है और परिणामी लाभ को प्रतिभागियों के बीच वितरित नहीं करते हैं।

यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो संगठन 07/01/2015 से सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए बाध्य है।

इसके अलावा, यदि 07/01/2015 से 12/31/2015 की अवधि के दौरान एकात्मक उद्यम का मालिक एक कानूनी इकाई बन जाता है या संगठनों के शेयरों (शेयरों) का प्रतिशत 25% से अधिक हो जाता है, तो संगठन आवेदन करने का अधिकार खो देता है सरलीकृत कर प्रणाली और उस महीने से सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए बाध्य है जिसमें ऐसे परिवर्तन हुए थे।

उदाहरण 1। OJSC एक निजी एकात्मक उद्यम का संस्थापक और मालिक है। इस मामले में, निजी एकात्मक उद्यम को 1 जुलाई 2015 से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है।

उदाहरण 2.एक निजी एकात्मक उद्यम का मालिक एक व्यक्ति होता है। निजी एकात्मक उद्यमों को 2015 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की संभावना.

सरलीकृत कराधान प्रणाली के विषय, जिन्होंने चालू वर्ष के 1 जनवरी को सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग बंद कर दिया और सामान्य कराधान प्रक्रिया या किसी अन्य विशेष कराधान व्यवस्था के उपयोग पर स्विच कर दिया, उन्हें अगले से शुरू होने वाली सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। वर्ष।

ऐसा परिवर्तन संभव है यदि निर्दिष्ट संगठन इस शर्त को पूरा करते हैं कि 2014 के पहले नौ महीनों के लिए सकल 9 बिलियन रूबल से अधिक नहीं है। और इस अवधि के दौरान संगठनों के कर्मचारियों की संख्या औसतन 100 लोगों से अधिक नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना उन्हें पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को 30 जनवरी, 2015 से पहले प्रस्तुत करनी होगी।

इस घटना में कि सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रक्रिया में या किसी अन्य विशेष कराधान व्यवस्था के आवेदन में परिवर्तन चालू वर्ष के 1 जनवरी के बाद हुआ, पहले की तरह, अगले वर्ष सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का कोई अधिकार नहीं है .

उदाहरण 1।संगठन ने 31 दिसंबर 2014 से सरलीकृत कर प्रणाली लागू की। 1 जनवरी 2015 से, सामान्य कराधान प्रक्रिया में परिवर्तन किया गया। एक संगठन आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार 1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकता है।

उदाहरण 2.संगठन ने 2014 की दूसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली से सामान्य कराधान प्रक्रिया पर स्विच किया। ऐसे में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन 1 जनवरी 2016 से ही संभव है।

सामान्य क्रम में परिवर्तन पर निशान लगाएं।

सरलीकृत प्रणाली का अनुप्रयोग समाप्त हो गया है, और संगठन उस रिपोर्टिंग अवधि के अगले महीने से शुरू करके सामान्य तरीके से करों की गणना और भुगतान करते हैं जिसमें उन्होंने सरलीकृत प्रणाली को लागू नहीं करने का निर्णय लिया था। सरलीकृत प्रणाली का आवेदन समाप्त कर दिया गया है, बशर्ते कि सरलीकृत प्रणाली को लागू करने से इंकार करने का निर्णय उस महीने से पहले की रिपोर्टिंग अवधि के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर के लिए कर रिटर्न (गणना) में परिलक्षित हो, जिस महीने से निर्णय लिया गया था। सरलीकृत प्रणाली लागू करने के लिए. निर्दिष्ट अवधि के लिए कर रिटर्न (गणना) जमा करने के लिए इस अध्याय द्वारा स्थापित समय सीमा के बाद ऐसा प्रतिबिंब नहीं बनाया (बदला) जा सकता है।

उदाहरण। 2014 में, संगठन ने एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू की। 2014 की चौथी तिमाही के लिए घोषणा भरते समय, अगली कर अवधि से सामान्य कराधान प्रणाली में संक्रमण का संकेत देने वाला एक चिह्न गलती से लगा दिया गया था। इस प्रतिबिंब को 2014 की चौथी तिमाही के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा दाखिल करने की समय सीमा, यानी 20 जनवरी 2015 के बाद नहीं बदला जा सकता है। इस मामले में, संगठन सामान्य तरीके से करों की गणना करने के लिए बाध्य है। 2015 से शुरू.

बिक्री राजस्व निर्धारित करने की प्रक्रिया.

2015 तक, डिज़ाइन और निर्माण कार्य के कार्यान्वयन से प्राप्त राजस्व में अपने स्वयं के संसाधनों का उपयोग करके कार्य करने के लिए प्राप्त (बकाया) राशि शामिल थी।

2015 के बाद से, उपठेकेदारों की भागीदारी के साथ एक ठेकेदार द्वारा किए गए डिजाइन और निर्माण कार्य के कार्यान्वयन से प्राप्त राजस्व को स्वयं कार्य करने के लिए प्राप्त राशि (देय) के साथ-साथ प्राप्त राशि (बकाया) से अधिक के रूप में मान्यता दी जाती है। ठेकेदार द्वारा उपठेकेदारों की भागीदारी के साथ डिजाइन और निर्माण कार्य करने के लिए ग्राहक से, निर्दिष्ट कार्य करने के लिए उपठेकेदार को भुगतान की गई राशि (देय) और उनके स्वयं के प्रदर्शन के लिए प्राप्त राशि (देय) से अधिक।

पहले, यह आधिक्य गैर-परिचालन आय में परिलक्षित होता था। 2014 में गैर-परिचालन आय पर गणना की गई वैट की राशि ने सकल राजस्व की मात्रा को कम नहीं किया। 2015 से, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए वैट की इस राशि को बाहर रखा गया है।

उदाहरण। 2015 में, निर्माण संगठन को सुविधा के समय पर चालू होने के लिए ग्राहक से बोनस प्राप्त हुआ। बोनस की राशि संगठन के सकल राजस्व में शामिल है, इसलिए, प्राप्त बोनस से गणना की गई वैट सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार को कम कर देती है। 2014 में प्राप्त प्रीमियम से गणना की गई वैट ने सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार को कम नहीं किया, क्योंकि प्रीमियम की राशि गैर-परिचालन आय में शामिल थी।

वैट के भुगतान के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ताओं को यह ध्यान में रखना चाहिए कि 2015 के बाद से, उपठेकेदारों की भागीदारी के साथ किए गए ठेकेदारों द्वारा निर्माण कार्य (डिजाइन कार्य) के कार्यान्वयन के लिए वैट कर आधार को प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत के रूप में परिभाषित किया गया है। , जिसमें उपठेकेदारों द्वारा किए गए कार्य की लागत भी शामिल है।

हालाँकि, वैट के भुगतान के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले ठेकेदार सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना के लिए सकल राजस्व से केवल अपने द्वारा किए गए कार्य की बिक्री से प्राप्त आय पर गणना की गई वैट की मात्रा को बाहर रखते हैं।

उदाहरण।एक संगठन जो एक सामान्य ठेकेदार है, वैट के भुगतान के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए, कुछ प्रकार के निर्माण कार्य करने के लिए एक उपठेकेदार को नियुक्त करता है। उपठेकेदार का राजस्व 24 मिलियन रूबल था। (वैट 4 मिलियन रूबल सहित)। सामान्य ठेकेदार का राजस्व 6 मिलियन रूबल है। (वैट सहित - 1 मिलियन रूबल)। ग्राहक से 5 मिलियन रूबल का वैट वसूला गया। ((24 मिलियन रूबल + 6 मिलियन रूबल)x20/120)। सामान्य ठेकेदार को 2015 में बजट में वैट की इस राशि की गणना और भुगतान करना आवश्यक है। हालाँकि, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए, सामान्य ठेकेदार 1 मिलियन रूबल की वैट की राशि को बाहर कर देता है।

टैक्स कोड स्थापित करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली के प्रयोजनों के लिए, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय, प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) से संपत्ति के अधिकार, किसी अन्य समान व्यक्ति को उस मूल्य (कीमत) के रूप में मान्यता दी जाती है जिस पर माल (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार खरीदारों को अनुबंध आयोगों, आदेशों और अन्य समान नागरिक अनुबंधों के आधार पर बेचे जाते हैं।

अतिरिक्त लाभों की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का मुद्दा, जो उपरोक्त समझौतों की शर्तों के तहत, कमीशन एजेंट (वकील) से संबंधित है, हल हो गया है। अतिरिक्त लाभ तब उत्पन्न होता है जब सामान (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार एक कमीशन एजेंट (वकील) द्वारा प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) द्वारा निर्धारित कीमत से अधिक कीमत पर बेचे जाते हैं। कला के अनुसार. नागरिक संहिता के 882, अतिरिक्त लाभ को प्रिंसिपल और कमीशन एजेंट के बीच समान रूप से विभाजित किया जाता है, जब तक कि अनुबंध द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

चूंकि कमीशन एजेंट (ट्रस्टी) को मिलने वाला अतिरिक्त लाभ उस लागत का हिस्सा है जिस पर सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदारों (ग्राहकों) को बेचे जाते हैं, मूलधन (प्रिंसिपल) के लिए यह इससे होने वाली आय का हिस्सा है कमीशन (आदेश) समझौते के तहत बिक्री और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य कर है। इस प्रकार, 2015 में, अतिरिक्त लाभ की राशि से गणना की गई वैट सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के लिए कर आधार को कम कर देती है।

आय और व्यय की पुस्तक में रिकॉर्ड रखने वाले संगठनों द्वारा चिकित्सा और शैक्षिक सेवाओं के प्रावधान की तिथि

2015 से, ऐसे संगठन जो आय और व्यय की पुस्तक में लेखांकन के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं और साठ कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के लिए संपन्न अनुबंधों के आधार पर चिकित्सा और शैक्षिक सेवाएं प्रदान करते हैं, ऐसी सेवाओं के प्रावधान की तारीख को मान्यता दी गई है। उनके प्रावधान के प्रत्येक माह के अंतिम दिन के रूप में।

जब ग्राहक द्वारा ऐसी सेवाओं के लिए बाद में भुगतान किया जाता है, तो सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व उनके लिए भुगतान प्राप्त होने के समय परिलक्षित होता है।

जब ग्राहक अग्रिम भुगतान (अग्रिम भुगतान, जमा) करता है, तो सेवाओं की बिक्री से प्राप्त राजस्व उनके प्रावधान की तारीख पर प्रतिबिंबित होना चाहिए।

उदाहरण।एक संगठन जो आय और व्यय की पुस्तक में लेखांकन के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है, अग्रिम भुगतान के आधार पर शिक्षा के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करता है। शैक्षणिक प्रक्रिया 6 महीने तक चलती है। प्रशिक्षण अवधि की समाप्ति पर छात्रों के साथ शिक्षा के क्षेत्र में सेवाओं के प्रावधान पर एक अधिनियम पर हस्ताक्षर किए जाते हैं।

साल 2014. कार्य पूरा होने का दिन (सेवाएं प्रदान करना) निष्पादित दस्तावेजों (स्वीकृति प्रमाण पत्र और अन्य समान दस्तावेजों) के अनुसार पूर्ण किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) के हस्तांतरण की तारीख है।

2015 चूंकि संगठन को अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है, इसलिए सेवाओं के प्रावधान की तारीख को उनके प्रावधान के प्रत्येक माह के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है।

टर्नओवर सकल राजस्व में शामिल नहीं है.

2015 के बाद से, सकल राजस्व में ऐसी संपत्तियों की बिक्री से पहले की अवधि में संगठन की अचल संपत्तियों या अन्य संपत्ति के परिसमापन (विघटन, निराकरण) के परिणामस्वरूप शेष (प्राप्त) भौतिक संपत्तियों की लागत शामिल नहीं है।

2015 तक, ऐसी भौतिक संपत्तियों की लागत को रिपोर्टिंग अवधि में गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में सकल राजस्व में शामिल किया गया था, जिसमें इन संपत्तियों को पूंजीकृत किया गया था, उनके आगे के उपयोग की परवाह किए बिना।

सकल राजस्व में शामिल नहीं है:

रिपब्लिकन और स्थानीय बजट या राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के बजट से लक्षित वित्तपोषण के ढांचे के भीतर एक संगठन द्वारा नि: शुल्क प्राप्त धन की राशि, संघ राज्य के बजट से और उनके इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग की जाती है, इसके अपवाद के साथ लाभ पर कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय लागत (व्यय) को कवर करने वाली निर्दिष्ट निधियों को ध्यान में रखा जाता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संकेतित राशियों पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत और पहले कर नहीं लगाया गया था;

राज्य के स्वामित्व वाली संपत्ति के हस्तांतरण से आय, जिसमें प्राप्त धन राज्य संपत्ति के निपटान की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले कानून के कृत्यों के अनुसार बजट में निर्देशित किया जाता है, और (या) कानून के इन कृत्यों द्वारा निर्धारित उद्देश्यों के लिए , या कानून के इन कृत्यों के अनुसार वितरण के अधीन हैं।

कर आधार का समायोजन.

पर की बढ़तीवस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत, उनकी बिक्री से राजस्व के प्रतिबिंब की तारीख के बाद सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान किए गए संपत्ति अधिकार (यदि राजस्व का प्रतिबिंब सामान्य कराधान प्रक्रिया को लागू करते समय किया गया था), सकल राजस्व का समायोजन संगठन द्वारा उस रिपोर्टिंग अवधि में किया जाता है, जिसमें लागत में वृद्धि हुई है (अध्याय 34 के अनुच्छेद 288 के खंड 2 "सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर")।

साथ ही, वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार के संबंध में, वापस करनाया घटानाजिसकी लागत उस अवधि के दौरान हुई थी जब विक्रेता ने वैट के बिना सरलीकृत कर प्रणाली लागू की थी और बिक्री कारोबार को उस कर अवधि से पहले की कर अवधि में वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा गया था जिसमें खरीदार विक्रेता को लौटाया गया माल (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं से इनकार), संपत्ति के अधिकार या माल की लागत में कमी (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार, बिक्री कारोबार का समायोजन, पिछले कर के लिए वैट टैक्स रिटर्न में किया जाता है अवधि (अध्याय 12 "मूल्य वर्धित कर" के अनुच्छेद 103 का खंड 11)।

उदाहरण 1। 2014 में, सामान्य कराधान प्रक्रिया लागू करने वाले एक संगठन ने निर्माण कार्य किया। 1 जनवरी 2015 से, संगठन ने सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करना शुरू कर दिया। फरवरी 2015 में बढ़ा हुआसामान्य कराधान प्रक्रिया के आवेदन की अवधि के दौरान किए गए कार्य की लागत। कर उद्देश्यों के लिए राजस्व में समायोजन उस रिपोर्टिंग अवधि में परिलक्षित होता है जिसमें वे किए जाते हैं। बढ़ोतरीकाम की लागत, यानी फरवरी 2015 में, उस अवधि के दौरान जब संगठन ने सरलीकृत कर प्रणाली लागू की थी।

उदाहरण 2. 2014 में, सामान्य कराधान प्रक्रिया लागू करने वाले एक संगठन ने माल भेजा। 1 जनवरी 2015 से, संगठन ने सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करना शुरू कर दिया। जनवरी 2015 में उत्पाद लौटा हुआपाए गए दोष के कारण क्रेता द्वारा विक्रेता को।

राजस्व समायोजन 2014 के लिए अद्यतन कर रिटर्न जमा करके किया जाता है।

चालू कैलेंडर वर्ष की पिछली रिपोर्टिंग अवधि में बेची गई वस्तुओं को वापस करते समय, रिपोर्टिंग अवधि में बिक्री से राजस्व कम हो जाता है जिसमें रिटर्न हुआ था।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय पिछली कर अवधि में बेची गई वस्तुओं की सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान रिटर्न के मामले में, वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न सरलीकृत के तहत कर समायोजन को दर्शाता है। कर प्रणाली।

वे भुगतानकर्ता जिनके खरीदारों ने 2015 में सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली के तहत बेची गई वस्तुओं को वापस कर दिया, वे कर अवधि में लागू तरीके और तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करते हैं जिसमें कर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गणना की गई थी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को करों की गणना के लिए पिछले वित्तीय वर्ष की वार्षिक रिपोर्ट देनी होगी, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती है; इस अनुभाग में हम एक उदाहरण का उपयोग करके घोषणा को भरने का तरीका देखेंगे।

कृपया ध्यान दें कि 4 जुलाई 2014 के संघीय कर सेवा के आदेश के अनुसार, संख्या एमएमवी-7-3/352 के तहत एक बदलाव हुआ है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निवास स्थान और कानूनी इकाई के लिए पंजीकरण पर रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है। कानून घोषणा प्रस्तुत करने और भुगतान करने के लिए कुछ समय सीमाएँ स्थापित करता है, एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए इसमें अंतर हैं;

संगठनों के लिए:

• रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष की समय सीमा 31 मार्च है।
• भुगतान की समय सीमा भी 31 मार्च तक है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:

• घोषणा पत्र दाखिल करने की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष की 30 अप्रैल है।
• भुगतान की अंतिम तिथि 30 अप्रैल है।

यदि आपके पास इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर है, तो रिपोर्टिंग ऑनलाइन भेजी जा सकती है। या जैसे सुरक्षित डेटा ट्रांसमिशन सिस्टम का उपयोग करना। इलेक्ट्रॉनिक तरीकों के साथ, मानक भी बना हुआ है - रूसी पोस्ट का उपयोग करते हुए, और इसे अनुलग्नकों की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र द्वारा भेजा जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार शून्य घोषणा

यदि पिछली अवधि के दौरान आपकी कोई वित्तीय और आर्थिक गतिविधि नहीं थी तो क्या करें? सबसे पहले, आपको अभी भी एक घोषणा दाखिल करनी चाहिए, और दूसरी बात:

• आप सबमिट कर सकते हैं. एकमात्र बात यह है कि आप इसे केवल तभी जमा कर सकते हैं जब आपके कैश रजिस्टर में या आपके चालू खाते में पैसे की कोई आवाजाही नहीं हुई हो, इसके अलावा, आपको इस तरह की घोषणा तिमाही में एक बार जमा करनी होगी, न कि साल में एक बार, यदि आप नहीं किया, तो आपको एक खाली रिपोर्ट देनी होगी
• इसके लिए मानक घोषणा में शून्य जानकारी (रिक्त प्रपत्र) जमा करें, लेखांकन आइटम "आय" के लिए शीर्षक पृष्ठ, अनुभाग 1.1 और 2.1 जमा करें (ओकेटीएमओ कोड भरें - पंक्ति 10, कर दर 6% - पृष्ठ 120) या प्रदान करें धारा 1.2 और 2.2 जब "आय घटाकर व्यय" का हिसाब लगाया जाए (ओकेटीएमओ - लाइन 010 और तिमाही के अनुसार कर की दर - लाइन 260-263 भी भरें)

सरलीकृत कर प्रणाली 2015 के अनुसार घोषणा पत्र भरना

महत्वपूर्ण!यह घोषणा फिलहाल पुरानी हो चुकी है; एक नया फॉर्म 10 अप्रैल से प्रभावी है। नमूना भरना खोलें.

आइए सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके रिपोर्ट भरना शुरू करें, आइए प्रत्येक शीट को अलग से देखें।

यदि आप आय प्रणाली का उपयोग करके करों की गणना कर रहे हैं, तो आपको निम्नलिखित शीट की आवश्यकता होगी:

1. शीर्षक पेज
2. घोषणा संख्या 1.1 का खंड
3. घोषणा संख्या 2.1 की धारा
4. यदि आवश्यक हो, यदि लक्षित धन उपलब्ध कराया गया

"आय घटा व्यय" प्रणाली का उपयोग करके करों की गणना के मामले में:

1. शीर्षक पेज
2. घोषणा संख्या 1.1 का खंड
3. घोषणा संख्या 2.1 की धारा
4. पुनः, यदि आवश्यक हो, धारा 3

2014 के दस्तावेज़ के सापेक्ष फॉर्म में कई बदलाव हुए हैं, जो पंक्तियाँ जोड़ी गई हैं जो तीसरे खंड सहित अग्रिम भुगतानों के संचय या कटौती से पहले प्रत्येक अवधि के लिए प्रतिबिंबित होती हैं।

त्रुटियाँ (प्रूफरीडर के उपयोग सहित), ब्लॉट और दो तरफा मुद्रण की अनुमति नहीं है; फॉर्म केवल काली, नीली या बैंगनी स्याही से भरा जाना चाहिए।

शीर्षक पेज

कवर शीट को पूरा करना सभी कर गणना प्रणालियों के लिए समान होगा। आइए ऊपर से शुरू करें - आईएनएन और केपीपी लिखें (एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए एक डैश, अगर हम इसे एलएलसी के लिए भरते हैं, तो हम मूल्य दर्ज करते हैं)। डिफ़ॉल्ट पृष्ठ संख्या 001 है, फिर प्राथमिक दस्तावेज़ के लिए "0-" प्रारूप में सुधार संख्या, यदि आप एक अतिरिक्त गणना (सुधारात्मक) सबमिट कर रहे हैं, तो इसे "1-" डालें, आदि। कर अवधि, "34", रिपोर्टिंग वर्ष - तदनुसार, यदि 2014 के लिए, तो हम इसे दर्ज करते हैं।

हम कर प्राधिकरण का कोड लिखते हैं - आमतौर पर करदाता पहचान संख्या के पहले 4 अंक, स्थान पर कोड - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - 120, एलएलसी के लिए - 210। नीचे हम कंपनी का नाम लिखते हैं - पर शीर्ष पंक्ति "सीमित देयता कंपनी", "कंपनी" के नीचे, या नाममात्र मामले में व्यक्तिगत उद्यमी, जैसा कि उदाहरण में है।

यदि पहले प्रस्तुत किए गए विवरण में त्रुटियां पाई जाती हैं तो एक सुधारात्मक रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है। कोई प्रतिबंध नहीं है, लेकिन आपको एक रिपोर्ट में 10 समायोजन नहीं करने चाहिए - यह न तो आपके लिए और न ही कर कार्यालय के लिए असुविधाजनक होगा, और उनके पास अनावश्यक प्रश्न हो सकते हैं।

इसके बाद, हम OKVED कोड भरने के लिए आगे बढ़ते हैं, पंजीकरण के दौरान बताए गए मुख्य कोड को दर्ज करना बेहतर होता है। कम से कम 4 अंकों से मिलकर बनता है! इसके बाद पुनर्गठन और परिसमापन कॉलम में एक डैश है, टीआईएन/केपीपी लाइन में एक रिक्त, एक संपर्क फोन नंबर भी है - यह निरीक्षकों के लिए सुविधाजनक होगा यदि घोषणा के संबंध में कोई प्रश्न उठता है, तो वे आपसे संपर्क करेंगे; पृष्ठ संख्या "003" प्रारूप में है, यदि संलग्नक हैं, तो हम दर्शाते हैं कि शीट में कितने हैं।

शीर्षक पृष्ठ के अंतिम भाग में, उस व्यक्ति के बारे में जानकारी भरें जो व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए दस्तावेज़ की पुष्टि करता है, हम "1" डालते हैं, क्योंकि; उसका नाम पहले से ही ऊपर प्रदर्शित है. एलएलसी के मामले में, शीर्ष कॉलम में हम जिम्मेदार इकाई का पूरा नाम लिखते हैं, आमतौर पर यह निदेशक होता है, जिसे चार्टर में दर्शाया जाता है, और प्रॉक्सी द्वारा भी हस्ताक्षर किया जा सकता है। इस मामले में, दस्तावेज़ के अनुमोदन की तारीख के नीचे पावर ऑफ अटॉर्नी डेटा को इंगित करना आवश्यक होगा। अनुमोदन तिथि "आज की तिथि" डालें, हस्ताक्षर करें और "एमपी" फ़ील्ड में मुहर लगाना सुनिश्चित करें। कर कर्मचारी के लिए क्षेत्र क्रमशः निरीक्षकों के लिए आवश्यक है।

हमने शीर्षक पृष्ठ का काम पूरा कर लिया है, अब बाकी पर चलते हैं।

कर वस्तु "आय" के लिए

खंड 1.1 को पूरा करना

फिर से, हम व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए जानकारी भरकर शुरू करते हैं - टीआईएन, चेकपॉइंट कॉलम में डैश हैं। एलएलसी के लिए, हम आईएनएन और केपीपी नंबर, पृष्ठ "002" दर्ज करते हैं, फिर कॉलम 101, 102 में हम "आय" प्रणाली के अनुसार संचय के लिए "1" डालते हैं, नीचे आपको ओकेटीएमओ कोड दर्ज करना होगा (पंक्ति 010 में प्रदर्शित करें) ), आप इसे संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय की वेबसाइट पर पा सकते हैं

हम एक सरल गणित ऑपरेशन करते हैं - हम प्रत्येक अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि को कर प्रतिशत से गुणा करके गणना करते हैं

लाइन 130 = लाइन 110*6%, लाइन 131 = लाइन 111*6%,

रेखा 132 = रेखा 112*6%, रेखा 133 = रेखा 113*6%

इसके बाद, हम बीमा प्रीमियम, व्यक्तिगत बीमा अनुबंध, कर्मचारियों के लिए बीमारी की छुट्टी के लिए हस्तांतरित राशि पर डेटा दर्ज करते हैं, यदि पंक्ति 102 में "1" है (कानून के अनुसार, हम हस्तांतरित योगदान का 50% से अधिक नहीं ले सकते हैं, इसलिए हम तिमाही के लिए भुगतान किए गए अंशदान की राशि को 2 से विभाजित करें और उचित कॉलम में दर्ज करें)। यदि आपके पास कर्मचारी नहीं हैं, तो लाइन 102 में "2" (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मान्य) शामिल है - फिर हम व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए भुगतान की गई भुगतान राशि दर्ज करते हैं, उद्यमी कम करने के लिए हस्तांतरित राशि का 100% ले सकता है।

महत्वपूर्ण!कृपया ध्यान दें कि आप हस्तांतरित राशियाँ ले रहे हैं, न कि इस अवधि के लिए चालू खाते के माध्यम से हुई राशियाँ, इसलिए अर्जित और हस्तांतरित राशियाँ भिन्न हो सकती हैं।

कर वस्तु के लिए "आय घटा व्यय"

धारा 1.2 को पूरा करना

हम जानकारी भरने से शुरू करते हैं, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - टिन और चेकपॉइंट लाइन में डैश, एलएलसी के लिए हम टिन और चेकपॉइंट नंबर, पृष्ठ "002" दर्ज करते हैं, फिर कॉलम 001 में हम "2" डालते हैं। आय घटा व्यय" प्रणाली, नीचे आपको OKTMO कोड लिखना होगा (पंक्ति 010 में दर्शाया गया है), आप इसे संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर, या आंकड़ों से प्राप्त आंकड़ों में पा सकते हैं।

पंक्ति 020 में पृष्ठ 270 (धारा 2.2) के मूल्य के बराबर है - रिपोर्टिंग अवधि की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि, जिसका भुगतान पिछले वर्ष के 25 अप्रैल से पहले किया जाना था।

पंक्ति 030 (पंक्तियाँ 060, 090 भी) - यदि संगठन का स्थान बदल गया है तो भरें, यदि नहीं, तो डैश लगाएं।

कॉलम 040 भरने के लिए - पिछले वर्ष की दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि, भुगतान की समय सीमा 25 जुलाई है, आपको लाइन 020 (धारा 2.1) से लाइन 271 (धारा 2.2) का मान घटाना होगा। यदि परिणाम शून्य से कम है, तो परिणामी संख्या को कॉलम 050 में शून्य चिह्न के बिना लिखें, और पंक्ति 040 में डैश लगाएं।

लाइन 060 भरने का नियम कॉलम 030 में वर्णित है

पंक्ति 070 - पिछले वर्ष के 25 अक्टूबर से पहले तीसरी तिमाही के लिए भुगतान की गई अग्रिम भुगतान की राशि, किए गए भुगतानों और कम की जाने वाली राशियों को ध्यान में रखते हुए भरी जाती है। पंक्ति 70 = पृष्ठ 272 (खंड 2.2) - पंक्ति 020 - पंक्ति 040 + पंक्ति 50 (यदि पंक्ति 040 नहीं भरी गई थी, तो पंक्ति 040 के बजाय पंक्ति 050 का मान जोड़ें)। यदि प्राप्त मूल्य शून्य से कम है, तो प्राप्त राशि को पंक्ति 080 में प्रदर्शित करें।

1 जनवरी से सरलीकृत कर कानूनों के उपयोग के कई नियम बदल गए हैं। आय सीमा जो आपको विशेष शासन में बने रहने की अनुमति देती है, बढ़ गई है। कुछ कंपनियों पर अब संपत्ति कर का भुगतान करने का दायित्व है। और सुविधा में "आय घटाकर व्यय" करने वाले प्रत्येक व्यक्ति को अधिक खर्चों को बट्टे खाते में डालने का अधिकार प्राप्त हुआ। आइए इसे क्रम से समझें।

नई आय सीमा

2015 के लिए, डिफ्लेटर गुणांक जिसके द्वारा सरलीकरण के लिए राजस्व सीमा को अनुक्रमित किया जाना चाहिए 1.147 है (रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या 685)। इस प्रकार, जिन कंपनियों की आय 68,820,000 रूबल के भीतर आती है, वे 2015 के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली पर बनी रह सकती हैं। (रगड़ 60,000,000 × 1.147)।

2016 से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने की योजना बनाने वाली कंपनियों को यह सुनिश्चित करना होगा कि 2015 के नौ महीनों के लिए आय अधिकतम 51,615,000 रूबल हो। (रगड़ 45,000,000 × 1,147)। सच है, रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है कि इस 45 मिलियन की सीमा को अगले कैलेंडर वर्ष के लिए डिफ्लेटर गुणांक द्वारा चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले अनुक्रमित नहीं किया जाना चाहिए। इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि 2016 से सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन के लिए सीमा 45 मिलियन रूबल है। इसे एक बड़े गुणांक से गुणा किया जाना चाहिए जिसे अधिकारी 2016 के लिए निर्धारित करेंगे। लेकिन इस तरह का दृष्टिकोण निश्चित रूप से विवाद को जन्म देगा। आख़िरकार, वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि चालू वर्ष के लिए लागू डिफ्लेटर का उपयोग किया जाना चाहिए (पत्र दिनांक 24 मार्च 2014 संख्या 03-11-06/2/12708)। और 2015 में यह 1.147 है.

संपत्ति कर

2015 से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को अचल संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान करना होगा, जिसका कर आधार लागत है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)। तीन शर्तें एक साथ पूरी होने पर कंपनी इस टैक्स का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाती है। सबसे पहले, कंपनी एक प्रशासनिक, व्यावसायिक या शॉपिंग सेंटर, या उसमें परिसर या कार्यालयों और व्यापार के लिए उपयोग किए जाने वाले गैर-आवासीय परिसर का मालिक है। दूसरे, जिस क्षेत्र में यह वस्तु स्थित है, वहां अचल संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति पर कानून लागू है। और तीसरा, कंपनी की अचल संपत्ति क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा अनुमोदित एक विशेष सूची में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2)।

LIFO रद्द कर दिया गया

सरलीकृत कंपनियाँ अब करों की गणना करते समय LIFO पद्धति का उपयोग करके माल को बट्टे खाते में नहीं डाल सकती हैं। कर लेखांकन को लेखांकन के करीब लाने के लिए विधायकों ने इसे समाप्त कर दिया। आख़िरकार, इस पद्धति का उपयोग लंबे समय से लेखांकन में नहीं किया गया है। इसलिए, 2014 में इस तरह से माल का मूल्यांकन करने वाली कंपनियों को शेष तीन (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17, 20 अप्रैल के संघीय कानून संख्या 81-एफजेड द्वारा संशोधित) में से एक को चुनना होगा। 2014):

अधिग्रहण के पहले समय की कीमत पर (फीफो);

औसत लागत पर;

इकाई लागत से.

1 जनवरी तक कंपनी के रिकॉर्ड में सूचीबद्ध माल की शेष राशि की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। 2015 में, उन्हें नए नियमों के अनुसार बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता है, जिसे कंपनी को अपने लेखांकन रिकॉर्ड में अनुमोदित करने की आवश्यकता है।

ब्याज दरें अब मानकीकृत नहीं हैं

2015 से "आय घटा व्यय" उद्देश्य के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को कर गणना में ऋण और उधार पर ब्याज को पूरी तरह से शामिल करने का अधिकार है। उन्हें केवल तभी मानकीकृत करने की आवश्यकता है यदि समझौते के पक्ष अन्योन्याश्रित हैं और उनके बीच संपन्न लेनदेन (ऋण समझौते) को नियंत्रित माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 2)।

सरलीकृत रूप में, ब्याज को उन्हीं नियमों के अनुसार खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए जैसे गणना करते समय (अनुच्छेद 346.16 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269, पत्र दिनांक 11 जून 2013 संख्या 03-11-11 /21720). 2015 से, सामान्य प्रणाली पर कंपनियों के लिए ब्याज दर विनियमन का नियम समाप्त कर दिया गया है। तदनुसार, सरलीकृत कंपनियों को इसका उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, यह 2015 से पहले संपन्न अनुबंधों पर भी लागू होता है। 1 जनवरी से शुरू होने वाले इन अनुबंधों पर अर्जित ब्याज ऋणदाता को भुगतान की तारीख पर पूरा खर्च किया जा सकता है।

अब मुआवज़ा माफ़ किया जा सकता है

सबसे पहले, अपनी ओर से काम करने वाले एजेंटों और कमीशन एजेंटों पर।

दूसरे, डेवलपर्स पर.

तीसरा, फॉरवर्डर्स के लिए जो अपनी आय में केवल मध्यस्थ शुल्क शामिल करते हैं।

नया नियम 1 जनवरी से प्रभावी है. इसके बावजूद, संघीय कर सेवा ने हमें सूचित किया कि पहली बार, मध्यस्थों को केवल पहली तिमाही के अंत में लेखांकन लॉग सौंपने की आवश्यकता होगी। यानी डेडलाइन 20 अप्रैल होगी.

सरलीकृत कर प्रणाली विशेष रूप से अपेक्षाकृत कम टर्नओवर वाले छोटे व्यवसायों के लिए डिज़ाइन की गई है। और निरीक्षण सख्ती से सुनिश्चित करते हैं कि कंपनियां और उद्यमी स्थापित आय सीमा से अधिक न हों। 2013 में, हमें याद है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर बने रहने का अधिकार देने वाली आय सीमा 60 मिलियन रूबल थी।

बेशक, कोई भी आपको अधिक कमाने से मना नहीं करता है। बस, यदि तिमाही, आधे साल, 9 महीने या एक साल के अंत में आय 60 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है, तो करदाता को सामान्य शासन पर स्विच करना पड़ता है।

ध्यान दें कि सीमा 60 मिलियन रूबल है। एक निश्चित मूल्य था और कई वर्षों तक इसका उपयोग किया जाता था। सभी "सरलीकृत लोग" पहले से ही किसी न किसी तरह से इस आंकड़े के आदी हो गए हैं।

हालाँकि, अब स्थिति बदल रही है, क्योंकि हर साल, 2014 से शुरू होकर, आय सीमा जो "सरलीकृत" कर पर बने रहने का अधिकार देती है, मुद्रास्फीति के स्तर पर अनुक्रमित की जाएगी। रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 7 नवंबर 2013 संख्या 652 ने 1.067 की राशि में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के उद्देश्य से 2014 के लिए एक डिफ्लेटर गुणांक स्थापित किया।

आइए देखें कि "सरलीकृत" लोगों को अब अधिकतम कितनी आय पर ध्यान देने की आवश्यकता है।

वर्तमान "सरलीकृत" कर्मचारियों को किस आय सीमा का पालन करना चाहिए?

तो, 2014 में आय सीमा 60 मिलियन रूबल है। 1.067 के कारक द्वारा अनुक्रमित। परिणामस्वरूप, यह पता चलता है कि 2014 की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आय सीमा 64.02 मिलियन रूबल है। (रगड़ 60 मिलियन × 1.067)। जो कंपनियां और उद्यमी 2014 में सरलीकृत कर प्रणाली पर काम कर रहे हैं और 2015 में सरलीकृत प्रणाली का उपयोग जारी रखना चाहते हैं, उन्हें इस राशि द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। आगे, हम इस बारे में बात करेंगे कि सीमा की गणना करते समय किस आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

सीमा की गणना में किस आय को शामिल किया जाना चाहिए?

2014 में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार बरकरार रखने के लिए, आपको 1 जनवरी 2014 से प्राप्त होने वाली सभी आय को ध्यान में रखना होगा। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 पर ध्यान दें। इसमें कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली बिक्री राजस्व और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखती है, जिसका नाम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 और 250 में दिया गया है। सीधे शब्दों में कहें तो यह वह सारी आय है जो आपको सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके व्यवसाय चलाने से प्राप्त होती है। उदाहरण के लिए, माल की बिक्री से राजस्व, किराए के रूप में आय आदि।

संदर्भ के लिए। 2014 में सरलीकृत कर प्रणाली को बनाए रखने का अधिकार देने वाली आय सीमा (64.02 मिलियन रूबल) में, वह सभी आय शामिल करें जो आप आय और व्यय लेखा पुस्तक में इंगित करते हैं।

आप इन सभी राशियों को आय और व्यय की पुस्तक के अनुभाग I के कॉलम 4 "आय" में दिखाते हैं। और यह तुरंत तिमाही, छमाही, 9 महीने और वर्ष के लिए अंतिम संकेतक दिखाता है। आइए याद रखें कि "सरलीकृत" लोग आय निर्धारित करने के लिए नकद पद्धति का उपयोग करते हैं। इसका मतलब यह है कि केवल वही पैसा खाते में लिया जाता है जो वास्तव में कैश डेस्क या चालू खाते में आया था (या प्रतिपक्ष ने किसी अन्य तरीके से अपना कर्ज चुकाया था)। तदनुसार, यदि आपने किसी प्रतिपक्ष को माल भेजा है, लेकिन किसी दिए गए तिमाही में इसके लिए भुगतान प्राप्त नहीं हुआ है, तो चालू तिमाही में इस लेनदेन से कोई आय नहीं हुई।

इस क्षण पर ध्यान दें. यदि आप "सरलीकृत कर" और यूटीआईआई को जोड़ते हैं, तो "लगाए गए" गतिविधियों से आय को सीमा देने में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 मई 2013 के पत्र संख्या 03-11-06/2/19323 में बताया गया है।

लेकिन जब कोई उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली और पेटेंट को जोड़ता है, तो पेटेंट गतिविधियों से प्राप्त राजस्व को कुल आय में शामिल किया जाता है। अर्थात्, एक उद्यमी (और केवल उद्यमी ही पेटेंट लागू कर सकते हैं) को सीमा की गणना करने के लिए दोनों विशेष व्यवस्थाओं (सरलीकृत प्रणाली और पेटेंट प्रणाली) के तहत प्राप्तियों को जोड़ना होगा। उद्यमियों द्वारा पेटेंट और "सरलीकृत" लाइसेंस को मिलाकर सीमा निर्धारित करने की बारीकियों के बारे में अधिक जानकारी के लिए, नीचे दिया गया बॉक्स देखें।

यदि 2014 में आय सीमा पार हो जाए तो क्या करें?

यदि 2014 में "सरलीकृत" व्यक्ति की आय 64.02 मिलियन रूबल से अधिक है, तो आपको उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करना होगा जिसमें अतिरिक्त हुआ (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) फेडरेशन). साथ ही, आपको दो दिशाओं में कार्य करने की आवश्यकता है। पहला है "सरलीकृत" कर के लिए बजट का पूरा भुगतान करना और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत रिटर्न जमा करना।

दूसरा, उस तिमाही के पहले दिन से जिसमें सीमा पार हो गई थी, आयकर, वैट, संपत्ति कर की गणना करना शुरू करें और सामान्य व्यवस्था के अनुसार कर रिपोर्टिंग तैयार करें। इस मामले में, "सामान्य" करों का भुगतान नव निर्मित संगठनों और नव पंजीकृत उद्यमियों के लिए रूसी संघ के कर संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)।

टिप्पणी। 2014 में सरलीकृत कर प्रणाली पर बने रहने के लिए, आपको न केवल 64.02 मिलियन रूबल की आय सीमा का पालन करना होगा। ऐसी और भी कई शर्तें हैं जिनका उल्लंघन नहीं किया जा सकता. उदाहरण के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य (100 मिलियन रूबल) और कर्मचारियों की औसत संख्या (100 लोग) पर प्रतिबंध स्थापित करता है।

जहाँ तक "सरलीकृत" प्रणाली के लिए "विदाई" की बात है, तो आपको उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न दाखिल करना होगा जिसमें विशेष व्यवस्था का अधिकार खो गया था (खंड 3) रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.23)। शीर्षक पृष्ठ पर घोषणा में, कर अवधि कोड - 50 इंगित करें (इसका अर्थ है एक अलग कराधान व्यवस्था में संक्रमण)। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली से "सरलीकृत" एक "उड़ गया" और 2014 की दूसरी तिमाही से सामान्य शासन लागू करना शुरू कर दिया। इसका मतलब यह है कि 2014 के लिए घोषणा 25 जुलाई 2014 तक जमा की जानी चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर के शेष भाग के भुगतान के लिए समान अवधि प्रदान की जाती है, पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाकर (अनुच्छेद 346.21 के खंड 7 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3)।

टिप्पणी! यदि आप वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खो देते हैं, तो आपको "सरलीकृत" की कुल राशि या न्यूनतम कर का भुगतान उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले करना होगा जिसमें अधिकार का अधिकार है। "सरलीकृत कर" खो गया था। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न भी उसी समय सीमा के भीतर जमा किया जाता है, इस मामले में, वर्ष के अंत तक इंतजार करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 3)।

वैसे, यदि आपने कराधान वस्तु आय घटाकर व्यय लागू की है, तो अतिरिक्त न्यूनतम कर की गणना करें (आय को 1% से गुणा किया जाना चाहिए)। और यदि न्यूनतम कर सामान्य प्रक्रिया में गणना किए गए "सरलीकृत" कर से अधिक हो जाता है, तो उपरोक्त समय सीमा के भीतर न्यूनतम कर का भुगतान करें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मार्च, 2012 संख्या ईडी-4-) 3/5146@). बेशक, पहले से सूचीबद्ध अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए।

एक नोट पर. 2015 से कितनी आय आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की अनुमति देगी?
रूसी संघ का टैक्स कोड उन संगठनों और उद्यमियों के लिए आय की मात्रा पर एक सीमा स्थापित करता है जो नियमित कराधान प्रणाली पर काम करते हैं और अभी के लिए केवल सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करना चाहते हैं। ऐसा करने के लिए, यह आवश्यक है कि "सरलीकृत प्रणाली" में संक्रमण के वर्ष से पहले के 9 महीनों की आय स्थापित राशि से अधिक न हो।
2013 में यह सीमा 45 मिलियन रूबल निर्धारित की गई थी। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2)। 2014 में, यह राशि 1.067 के गुणांक द्वारा अनुक्रमित की गई है। यह पता चला है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आय सीमा 45 मिलियन से बढ़कर 48.015 मिलियन रूबल हो गई है। (आरयूबी 45 मिलियन × 1.067)। जिन कंपनियों ने 2014 में सामान्य व्यवस्था लागू की थी और 1 जनवरी 2015 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना चाहती हैं, उन्हें इस मूल्य द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। 2014 के 9 महीनों के लिए उनकी आय 48.015 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 में आयकर दाताओं के लिए सूचीबद्ध शुल्कों को ध्यान में रखा जाता है)। यदि आय सीमा पूरी हो गई है, तो, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अनिवार्य और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 में सूचीबद्ध शेष शर्तों के अनुपालन के अधीन, आप 1 जनवरी 2015 से "सरलीकृत प्रणाली" पर स्विच कर सकते हैं। .

अब बात करते हैं "सामान्य" करों के भुगतान की ओर संक्रमण के बारे में। सामान्य कर प्रणाली के तहत पहली तिमाही के लिए काम करने के बाद, आपको आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 1)। सामान्य तौर पर, केवल 10 मिलियन रूबल से कम बिक्री राजस्व वाली कंपनियां ही मुनाफे पर त्रैमासिक अग्रिम भुगतान कर सकती हैं। प्रति वर्ष, बजटीय संगठन और कुछ अन्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)। अन्य सभी भुगतानकर्ताओं को मासिक रूप से अग्रिम भुगतान करना होगा। हालाँकि, उन कंपनियों के लिए जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया है, पहले अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया नव निर्मित संगठनों के समान है - अग्रिम तिमाही के परिणामों के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है (अनुच्छेद 286 के खंड 6) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

इसलिए, यदि पहली, दूसरी या तीसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो इस तिमाही के बाद महीने के 28वें दिन से पहले लाभ पर अग्रिम भुगतान करें।

यदि चौथी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो आपको तुरंत वर्ष के लिए आयकर स्थानांतरित करना होगा (अधिक सटीक रूप से, 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर की अवधि के लिए)। इस टैक्स का भुगतान 28 मार्च 2015 से पहले करना होगा।

साफ है कि इनकम टैक्स चुकाने के अलावा उस पर रिपोर्ट भी जमा करने की बाध्यता है. यदि पहली, दूसरी या तीसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो जाता है, तो समाप्त रिपोर्टिंग अवधि (खंड 3) के बाद महीने के 28वें दिन से पहले पहली तिमाही, छमाही या 9 महीने के लिए घोषणा जमा करें। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के अनुसार)। जब आप चौथी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली छोड़ते हैं, तो तुरंत वर्ष के लिए एक घोषणा तैयार करें और इसे 28 मार्च (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के खंड 4) से पहले जमा करें।

एक नोट पर. सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार के नुकसान के बारे में निरीक्षणालय को सूचित किया जाना चाहिए
करदाता निरीक्षणालय को सूचित करने के लिए बाध्य है कि उसने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो दिया है और आयकर का भुगतानकर्ता बन गया है। ऐसा करने के लिए, आपको अपने निरीक्षण को फॉर्म संख्या 26.2-2 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में एक संदेश भेजना होगा, जिसे 2 नवंबर 2012 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। क्रमांक एमएमवी-7-3/829.
संदेश मेल द्वारा भेजा जा सकता है, व्यक्तिगत रूप से निरीक्षण के लिए लाया जा सकता है, या इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से भेजा जा सकता है। यह उस तिमाही के अगले महीने के 15वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिसमें यह अधिकार खो गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 5)। उदाहरण के लिए, कंपनी ने 2014 की पहली छमाही में आय सीमा पार कर ली। इसका मतलब यह है कि निरीक्षण की सूचना 15 जुलाई 2014 से पहले दी जानी चाहिए।
संदेश बिना किसी असफलता के भेजा जाना चाहिए, इस तथ्य के बावजूद कि कर अधिकारी, किसी भी मामले में, आयकर और अन्य करों के लिए आपसे भुगतान प्राप्त करते ही सामान्य शासन में संक्रमण के बारे में जान लेंगे। इस दायित्व की अनदेखी के लिए कर और प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जाता है। तो, निरीक्षक 5,000 रूबल की राशि का जुर्माना जारी कर सकते हैं। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1)। इसके अलावा, निरीक्षणालय के अनुरोध पर, अदालत कंपनी के प्रमुख या उद्यमी पर 300 से 500 रूबल की राशि का जुर्माना लगा सकती है। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 का भाग 1)।

टिप्पणी! यदि कोई कंपनी 2014 में सामान्य व्यवस्था लागू करती है, तो वह 1 जनवरी 2015 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती है, यदि 2014 के 9 महीनों के लिए उसकी आय 48,015,000 रूबल से अधिक नहीं है।

साथ ही, पूर्व "सरलीकृत" व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता बन जाता है। इसके भुगतान के नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174 में निर्धारित हैं। संगठनों के संपत्ति कर के लिए, इसका भुगतान रूसी संघ के घटक इकाई के प्रासंगिक कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए। कृपया ध्यान रखें कि यदि, उदाहरण के लिए, आपने 2014 की तीसरी तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली पर अपना अधिकार खो दिया है, तो आपको केवल 2014 की दूसरी छमाही के लिए संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। वर्ष की पहली छमाही के लिए आपको कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी क्योंकि आपने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया था।

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के भुगतान के लिए, एक उद्यमी स्वतंत्र रूप से इस कर की गणना नहीं कर सकता - निरीक्षणालय एक भुगतान पर्ची भेजेगा। और सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान, आपको कर का भुगतान नहीं करना होगा, क्योंकि "सरलीकृत" उद्यमियों को व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर से छूट दी गई है।

उदाहरण. 2014 में आय सीमा पार होने पर सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियों को समाप्त करने की प्रक्रिया

Sfera LLC की आय, जो वस्तु की आय घटाकर व्यय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती है, 2014 के 9 महीनों के अंत में 70 मिलियन रूबल थी। आय सीमा - 64.02 मिलियन रूबल। 15 जुलाई 2014 को (तीसरी तिमाही में) पार हो गया था। पहली तिमाही के लिए आय 20 मिलियन रूबल, व्यय - 10 मिलियन रूबल, दूसरी तिमाही के लिए - 10 मिलियन और 5 मिलियन रूबल थी। क्रमश। सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की दर 15% है।

संगठन ने 2014 की तीसरी तिमाही की शुरुआत से यानी 1 जुलाई से एक सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच किया।

पहली तिमाही के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान 1.5 मिलियन रूबल की राशि में किया गया था। [(20 मिलियन रूबल - 10 मिलियन रूबल) × × 15%]। आधे साल के अंत में, एकाउंटेंट ने 750,000 रूबल की राशि में 2014 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान किया। पहले भुगतान किए गए अग्रिम को घटाकर [(20 मिलियन रूबल + 10 मिलियन रूबल - 10 मिलियन रूबल - - 5 मिलियन रूबल) × 15% - 1.5 मिलियन रूबल]। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा प्रस्तुत की गई थी और कर का भुगतान 25 अक्टूबर 2014 से पहले नहीं किया गया था।

1 जुलाई 2014 से, Sfera LLC आयकर और वैट का भुगतानकर्ता बन गया। इन करों के कर आधार में 1 जुलाई से होने वाली आय और व्यय को ध्यान में रखा गया। 15 अक्टूबर 2014 से पहले, एकाउंटेंट ने फॉर्म नंबर 26.2-2 में सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार के नुकसान के बारे में कर निरीक्षक को एक संदेश भेजा था, जिसे 2 नवंबर के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 2012 क्रमांक एमएमवी-7-3/829।

टिप्पणी!

1. 2014 में, एक "सरलीकृत" व्यक्ति एक विशेष शासन का अधिकार खो देता है यदि उसकी आय 64.02 मिलियन रूबल से अधिक हो।
2. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार देने वाली आय सीमा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 में निर्दिष्ट सभी आय को ध्यान में रखती है। लेकिन यूटीआईआई को हस्तांतरित गतिविधियों से राजस्व गणना में शामिल नहीं है।
3. यदि 2014 में आपकी आय 64.02 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है, तो उस तिमाही के पहले दिन से शुरू करें जिसमें अतिरिक्त हुआ है, आपको सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार करों का भुगतान करना शुरू करना होगा।

विशेषज्ञ की राय। सरलीकृत कर प्रणाली और पेटेंट को संयोजित करने वाले उद्यमियों को 2014 में दो आय सीमाओं पर ध्यान केंद्रित करना चाहिए
नादेज़्दा सामकोवा, प्रमुख विशेषज्ञ कर सलाहकार, कर सलाहकारों और पेशेवर लेखाकारों के लिए प्रशिक्षण पाठ्यक्रमों की शिक्षिका
— 2014 में, एक नई आय सीमा प्रभावी है, यदि यह पार हो जाती है, तो "सरलीकृत" व्यक्ति सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देता है। अब सीमा 64.02 मिलियन रूबल निर्धारित की गई है। (2013 में यह राशि 60 मिलियन रूबल थी)। लेकिन 2014 में उद्यमियों द्वारा पेटेंट के उपयोग की आय सीमा 2013 की तुलना में नहीं बदली और 60 मिलियन रूबल के स्तर पर बनी रही। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 का खंड 6)। इस संबंध में, सवाल उठता है: "सरलीकृत" प्रणाली के साथ पेटेंट को जोड़ने वाले उद्यमियों को कितनी आय का मार्गदर्शन करना चाहिए?
जाहिर है, एक उद्यमी "सरलीकृत" पेटेंट की तुलना में बहुत पहले ही पेटेंट का अधिकार खो देगा। आखिरकार, पहले एक व्यवसायी पेटेंट सीमा को पार कर जाएगा - 60 मिलियन रूबल, और उसके बाद ही "सरलीकृत" सीमा - 64.02 मिलियन रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न कराधान प्रणालियाँ लागू कर सकते हैं। सरलीकृत प्रणाली (एसटीएस) 2015 में लागू परिवर्तनों के बावजूद लोकप्रिय बनी हुई है। इस वर्ष से, आपको भूकर मूल्य पर अचल संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

 

सरलीकृत कर प्रणाली एक सरलीकृत कराधान प्रणाली है जिसका उपयोग छोटे टर्नओवर वाली कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए किया जा सकता है। इसे 2002 में पेश किया गया था।

2015 में सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते समय, व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान से छूट दी गई है:

• व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर (लाभांश के अपवाद के साथ);
• व्यक्तियों की संपत्ति पर कर यदि इसका उपयोग व्यवसाय के लिए किया जाता है;

जहां तक ​​वैट की कमी का सवाल है, सभी प्रतिपक्ष सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ काम करना पसंद नहीं करते हैं। आपको इस स्थिति को स्पष्ट रूप से समझाने में सक्षम होना चाहिए:

2015 में कर दरें

कर कटौती की राशि की गणना एक सरलीकृत एल्गोरिथम का उपयोग करके की जाती है। कराधान की वस्तु के आधार पर, सरलीकृत कर प्रणाली 2 प्रकार की होती है:

आप कोई भी विकल्प चुन सकते हैं. कई क्षेत्रों में, कम दरें लागू की जाती हैं, विशेष रूप से क्रीमिया और सेवस्तोपोल में "आय" पर कर 3% है। "आय घटा व्यय" के लिए कम की गई दरें रूसी संघ के अधिकांश क्षेत्रों में मान्य हैं।

कैसे गिनें?

6%

व्यवसाय के संचालन के दौरान प्राप्त एक व्यक्तिगत उद्यमी की सभी आय पर विचार किया जाता है। परिणाम से 6% घटा दिया गया है। यह टैक्स की रकम है. इसे अंशदान की राशि से कम किया जा सकता है। यदि कर्मचारी नहीं हैं तो इसे 100% तक करने की अनुमति है, अन्यथा केवल 50% तक। यदि वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान थे, तो उन्हें कर राशि से काट लिया जाता है।

यह मत भूलो कि व्यक्तिगत उद्यमी को किसी भी मामले में अपने लिए योगदान देना होगा, भले ही गतिविधि की गई हो या नहीं।

15%

एक और गणितीय ऑपरेशन दिखाई देता है: आपको राजस्व से खर्च घटाने और इस राशि का 15% लेने की आवश्यकता है। इसके बाद, फीस और डाउन पेमेंट घटाएं।

टैक्स देने की जरूरत नहीं, क्योंकि... योगदान की राशि कर की राशि से अधिक है।

6% की सरलीकृत कर प्रणाली अधिक लाभदायक साबित हुई। यदि व्यय की मात्रा अधिक है तो 15% अधिक दिलचस्प होगा।

सरलीकृत पर कैसे स्विच करें?

आप सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन के समानांतर एक आवेदन जमा कर सकते हैं। यदि गतिविधि अभी तक नहीं की गई है, तो इसे पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर करने की अनुमति है। इस मामले में, सरलीकरण तुरंत लागू किया जाएगा.

हालाँकि, यदि कंपनी OSNO पर थी, जिसका उपयोग डिफ़ॉल्ट रूप से किया जाता है, तो आप सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं यदि वर्ष की शुरुआत से 9 महीनों के लिए राजस्व 45 मिलियन रूबल से कम हो। और कर अवधि (वर्ष) के लिए 60 मिलियन। आवेदन 31 दिसंबर से पहले संघीय कर सेवा निरीक्षणालय (संघीय कर सेवा निरीक्षणालय) को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग नहीं कर सकते:

• 9 महीनों के लिए 45 मिलियन से अधिक की आय के साथ;
• शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के साथ काम करना;
• गतिविधि के कुछ क्षेत्र (नोटरी, मोहरे की दुकानें);
• एकल कृषि कर के भुगतानकर्ता।

यदि कोई उद्यमी अब सरलीकरण लागू नहीं कर सकता है, तो वह स्वचालित रूप से OSNO भुगतानकर्ता बन जाता है। किसी एप्लिकेशन की आवश्यकता नहीं है.

2015 में नवाचार

मुख्य नवाचार संपत्ति कर और भूकर मूल्य थे।

2 अप्रैल 2014 के संघीय कानून एन 52-एफजेड द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड में कई बदलाव पेश किए गए।

सबसे महत्वपूर्ण नवाचार क्षेत्रीय संपत्ति कर से संबंधित है। अब व्यक्तिगत उद्यमी इसका भुगतान करेंगे यदि संपत्ति के लिए कर का आधार उसका भूकर मूल्य है। अचल संपत्ति जो व्यावसायिक गतिविधियों में शामिल नहीं है, उसे ध्यान में रखा जाता है।

2015 में भूकर अचल संपत्ति की सूची निम्नलिखित क्षेत्रों में मान्य है:

• मॉस्को और मॉस्को क्षेत्र;
• केमेरोवो क्षेत्र;
• नोवोसिबिर्स्क क्षेत्र;
• प्रिमोर्स्की क्राय;
• बश्कोर्तोस्तान गणराज्य;
• तातारस्तान गणराज्य;
• समारा क्षेत्र.

सूची लगातार अद्यतन की जाती है.

घोषणाओं की गणना और तैयारी के संदर्भ में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कई छूट हैं:

• कर अधिकारी कर की गणना करते हैं और भुगतान आदेश भेजते हैं;
• घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• अग्रिम भुगतान नहीं किया जाना चाहिए;
• 15% पर इसे खर्चों में शामिल किया जाता है।

आप यह विवरण प्रस्तुत करके भुगतान से छूट पा सकते हैं कि संपत्ति का उपयोग व्यवसाय में नहीं किया गया है। यदि संपत्ति क्षेत्र की सूची में नहीं है तो भी ऐसा ही किया जाना चाहिए (प्रत्येक क्षेत्र की अपनी सूची है, आपको कर कार्यालय से जांच करने की आवश्यकता है)। उदाहरण के लिए, नोवोसिबिर्स्क के लिए यह 25 दिसंबर 2014 का आदेश संख्या 2886 है। आपको भूकर संख्या के आधार पर संपत्ति की खोज करनी होगी।

भुगतान और दस्तावेज़

गतिविधियों के परिणामों के आधार पर एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। ऐसा साल में एक बार 30 अप्रैल से पहले करना होगा। टैक्स न चुकाने पर उसकी रकम का 40 फीसदी तक जुर्माना लग सकता है. देरी की स्थिति में जुर्माना लगाया जाता है. वर्ष के दौरान, आप अग्रिम भुगतान कर सकते हैं, जो अंतिम घोषणा में काट लिया जाता है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने घाटे में एक वर्ष तक काम किया है, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत कर का भुगतान नहीं करता है, लेकिन एक घोषणा प्रस्तुत करता है। "आय घटा व्यय" के लिए आपको राजस्व का 1% न्यूनतम अनिवार्य कर का भुगतान करना होगा। वीडियो में रिपोर्टिंग के बारे में अधिक जानकारी:

अग्रिम भुगतान वर्ष में तीन बार किया जाना चाहिए: 25 अप्रैल से पहले, 25 जुलाई से पहले, और 25 अक्टूबर से पहले। चौथा भुगतान वर्ष के लिए (30 अप्रैल तक) है।

स्विच करना है या नहीं?

किए गए परिवर्तनों के बावजूद, 2015 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली अभी भी तीन कारणों से फायदेमंद बनी हुई है। सबसे पहले, यह OSNO से सस्ता निकला। दूसरे, गणना करना आसान है। तीसरा, कागजी कार्रवाई कम होती है. इसलिए, इस पर स्विच करना उचित है, जब तक कि निश्चित रूप से, अन्य कर व्यवस्थाएं नहीं हैं जो उद्यमी के लिए अधिक फायदेमंद हैं।

जोड़ना:यह आपको सरलीकृत कर प्रणाली पर रिकॉर्ड जल्दी और सही ढंग से रखने में मदद करेगा।