L'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche all'erario spetta a diverse categorie individui. Le detrazioni possono essere effettuate sia dai cittadini stessi che dagli agenti fiscali incaricati di effettuare questa procedura. Termine ultimo per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dipende direttamente da chi trasferirà esattamente gli importi dovuti e presenterà le relazioni corrispondenti alle autorità fiscali.
Trasferimento da parte degli agenti fiscali
Il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i suoi subordinati (azionisti, partecipanti) sono gestiti dalla persona giuridica corrispondente o dall'imprenditore individuale. Sono loro che agiscono come agenti fiscali.
Le imposte sul reddito vengono calcolate ogni mese. I dati sull'importo delle detrazioni vengono forniti all'ispettorato in base alla competenza. Cioè, gli importi precedentemente calcolati e trattenuti dal personale nel periodo di riferimento vengono aggiunti all'imposta sul reddito personale per il mese corrente.
In conformità con l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa trattiene l'imposta il giorno del pagamento ai dipendenti salari. Il suo importo è ridotto del 13% dell'importo dovuto. Scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito al tesoro dipendono direttamente da due fattori:
- modalità di pagamento degli stipendi;
- tipi di reddito percepito: salari, assenze per malattia, ferie, dividendi.
Per coloro che hanno contribuito autonomamente al bilancio, scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016è rimasto lo stesso di prima. Le modifiche hanno interessato solo le imposte sul reddito pagate dagli agenti fiscali.
Imposta sugli stipendi
In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa (articolo 136), il datore di lavoro deve pagare la retribuzione ai propri dipendenti due volte al mese. Ma le detrazioni dal bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono effettuate solo una volta durante questo periodo, dopo il calcolo finale dell'importo della retribuzione del dipendente. L'organizzazione riassume i risultati, determina l'importo delle tasse per ciascun dipendente, redige rapporti appropriati e trasferisce il denaro al tesoro.
Dipende da come l’azienda paga gli stipendi ai dipendenti. modalità e scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche organizzazione specifica. Ciò è regolato dall’art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che ha ricevuto alcuni aggiornamenti dal 1 gennaio 2016. La situazione è questa (vedi tabella).
Come vengono pagati gli stipendi? | Quando pagare l'imposta sul reddito personale | |
| Dal 2016 | Fino al 2016 | |
| Trasferimento di denaro sui conti bancari dei dipendenti | Lo stesso giorno in cui lo stipendio viene accreditato sul conto | |
| Contanti dalla cassa dell'azienda | Prima della fine della giornata successiva al giorno di paga | |
| Contanti ricevuti dalle persone responsabili dal conto bancario dell'organizzazione per gli accordi con i dipendenti | Fino alla fine del giorno successivo al giorno di paga. | Nello stesso giorno in cui è stato incassato il denaro per il pagamento dello stipendio |
Non dimenticare che quando si paga un anticipo, le tasse non vengono addebitate. Questo viene fatto dopo il pagamento finale per l'intero mese.
Imposta sulle assenze per malattia e sulle ferie: prima e dopo il 2016
Notiamo subito che il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito in caso di congedo per malattia e indennità di ferie e scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulle retribuzioni fino al 2016 erano gli stessi.
Imposta sui dividendi: prima e dopo il 2016
Un altro tipo di reddito che differisce nei tempi di trasferimento delle imposte al bilancio sono i dividendi.
Secondo la legge, il momento del trasferimento dell'imposta sul reddito al bilancio dipende direttamente dal tipo di struttura organizzativa e giuridica della società con azioni di proprietà o che ha emesso azioni e pagato dividendi su di esse ai suoi azionisti - persone fisiche.
Tipo di azienda | Termine ultimo per il versamento dell'imposta sul reddito | |
| Dal 2016 | Fino al 2016 | |
| OOO | Entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento dei dividendi | Il giorno in cui i dividendi dovuti vengono accreditati sui conti bancari dei singoli azionisti, o il giorno in cui la persona responsabile riceve dalla banca il denaro destinato a emettere i dividendi agli azionisti |
| JSC | Entro e non oltre un mese dalla data di pagamento dei dividendi | Entro un mese dal trasferimento degli importi dovuti agli azionisti |
Quando si paga l'imposta sul reddito personale sui dividendi società per azioni nel 2016 il periodo è rimasto lo stesso: entro un mese dalla data dei pagamenti sui conti dei privati.
Tassa per te stesso
Quando si tratta di pagare le imposte sul reddito in proprio, questo è ciò che intendiamo:
- persone fisiche che hanno ricevuto redditi dai quali l'agente fiscale non ha versato contributi al bilancio (questo vale per i redditi aggiuntivi, ad esempio, quelli ricevuti a seguito della vendita
- un'auto o un appartamento che la persona possiede da meno di tre anni);
- uomini d'affari che lavorano in proprio (IE);
- avvocati, notai e altri pagatori il cui lavoro specifico è direttamente correlato alla pratica privata (ad esempio, i propri studi legali o uffici).
Le scadenze per il trasferimento delle imposte sul reddito sono diverse per tali contribuenti. Se stiamo parlando di singoli imprenditori o di coloro che esercitano uno studio privato, devono effettuare pagamenti anticipati durante tutto l'anno dopo che il servizio fiscale ha inviato loro una notifica. Per loro scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016 nell'ambito dei pagamenti anticipati sono i seguenti (articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa):
Nota che per le altre categorie di pagatori non sono previsti anticipi. Per tali individui, è sufficiente calcolare e trasferire l'importo richiesto dell'imposta sul reddito personale prima del 15 luglio del prossimo periodo di riferimento.
Riportiamo alla vostra attenzione la Sintesi della Tavola Rotonda sul tema: “Imposte sul reddito delle persone fisiche e fondi fuori bilancio: principali novità nel 2015 e nel 2016, previsioni e prospettive. Spiegazioni dei funzionari su questioni controverse."
Docente - Tatyana Viktorovna Tarasova, revisore dei conti certificato, consulente esperto, autrice di seminari e pubblicazioni nei media, parla delle questioni attuali relative ai cambiamenti nel calcolo e nel pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi dal 2016, e ha anche toccato spiegazioni interessanti dalle autorità di regolamentazione.
1. Modifiche all'imposta sul reddito delle persone fisiche
Puoi socializzare senza aspettare la fine dell'anno
2. Variazioni dei premi assicurativi
Sintesi del seminario
1. Modifiche all'imposta sul reddito delle persone fisiche
Dal 2016 sono state apportate numerose modifiche significative al capitolo 23 "Imposta sul reddito delle persone fisiche" del Codice tributario della Federazione Russa, che influiscono sulla procedura di trasferimento delle imposte, sulla procedura di presentazione delle relazioni e sulla correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. .
La scadenza per il versamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio da parte dei datori di lavoro è stata modificata
Il docente ha ricordato che ora nel 2015 l'agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento del reddito, ad esempio, se si paga l'indennità per le ferie, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita lo stesso giorno, se vengono pagati i dividendi , l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita. L'eccezione è il pagamento anticipato. L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta dal pagamento anticipato.
Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede il trasferimento dell'imposta sul reddito personale dai fondi del datore di lavoro, poiché l'organizzazione non è un contribuente, ma svolge solo le funzioni di agente fiscale nel calcolo della ritenuta alla fonte sul reddito di un individuo (dipendente) e trasferendolo al budget.
Il docente ha attirato l'attenzione lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 luglio 2015 N 03-04-06/42063, dove si spiega che quando si paga lo stipendio del mese precedente, è necessario trattenere l'imposta calcolata per il mese precedente e, a seconda della modalità di liquidazione con i dipendenti, trasferirla in bilancio o il giorno in cui si riceve denaro da la Banca Soldi, o il giorno dell’effettivo trasferimento dei redditi dal conto bancario dell’agente fiscale ai conti dei dipendenti. Non è consentito il trasferimento anticipato dell'imposta sul reddito personale da parte di un agente fiscale, ovvero prima della data in cui il contribuente riceve effettivamente il reddito.
L'importo trasferito in anticipo non è un'imposta, ma è considerato un importo trasferito in eccesso, che può essere restituito su richiesta scritta. E l'imposta stessa in questo caso deve essere nuovamente trasferita il giorno in cui viene pagato lo stipendio.
La situazione opposta. Ora, nel 2015, se un agente fiscale ritarda il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio anche per un giorno dopo il pagamento del reddito, gli verranno addebitate sanzioni per il trasferimento tardivo dell'imposta e una multa ai sensi dell'articolo 123 del Codice tributario russo. Federazione - 20% per l'importo dell'imposta non trasferita in tempo. Anche in caso di ritardo di 1 giorno verrà addebitata una multa dell'importo specificato.
Le modifiche apportate all'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa con legge federale del 2 maggio 2015. N. 113-FZ, è stata modificata la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di un agente fiscale.
Dal 2016, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sul reddito entro il giorno successivo a quello in cui è stato pagato il reddito. E non giorno dopo giorno.
Inoltre, se ai dipendenti vengono pagate ferie e/o assenze per malattia durante il mese, l'agente fiscale è tenuto a trasferire l'imposta sul reddito personale su tali redditi entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.
Pertanto, l'organizzazione media avrà due periodi di pagamento dell'imposta sul reddito personale durante il mese:
il giorno successivo al pagamento della retribuzione;
l'ultimo giorno del mese per ferie e indennità di malattia (nel pagamento intersettlement).
È necessario segnalare l'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche entro il 1 marzo
Ci sono casi in cui è impossibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal contribuente (ad esempio, regali a non dipendenti per un valore superiore a 4.000 rubli). In questa situazione, a partire dal 2016, è necessario informare il servizio fiscale dell'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche entro il 1 marzo dell'anno successivo a quello di pagamento. Nel 2015, questo periodo corrispondeva a 1 mese dopo la fine del periodo fiscale (anno) di pagamento.
Il datore di lavoro dovrà dichiarare trimestralmente l'imposta sul reddito personale utilizzando il modulo 6-NDFL.
Dal 2016, gli agenti fiscali sono tenuti, entro il mese successivo al primo trimestre (entro il 30 aprile), semestrale (entro il 31 luglio) e nove mesi, a presentare all'ispettorato un calcolo del reddito personale calcolato e trattenuto importi fiscali (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa nella nuova edizione). Il calcolo per l'anno viene presentato entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo, insieme all'imposta sul reddito per 2 persone.
Nessuno ha annullato il modulo 2-NDFL. Viene consegnato anche alla fine dell'anno.
È necessario iniziare a riferire in 6-NDFL sul reddito maturato a partire dal 1° trimestre del 2016, ovvero per il 2015 viene presentato solo 2-NDFL.
La frequenza di presentazione delle informazioni è dovuta al fatto che in precedenza l'autorità fiscale durante l'anno non poteva monitorare la tempestività dei trasferimenti fiscali da parte degli agenti fiscali e, se necessario, addebitare sanzioni e multe per il ritardato pagamento delle imposte. Quando si presenta 2-NDFL alla fine dell'anno, è anche impossibile imporre sanzioni per ritardato pagamento. Cioè, infatti, è stato possibile verificare la tempestività del pagamento delle imposte nel corso dell'anno solo attraverso una verifica fiscale documentale. Tuttavia, questo audit non copre un volume di contribuenti pari a quello di un audit documentale.
6-NDFL riflette informazioni generalizzate per tutti gli individui: l'importo del reddito maturato e pagato loro, le detrazioni loro fornite, gli importi delle imposte calcolate e trattenute, nonché altri dati necessari per determinare l'importo dell'imposta sul reddito personale.
La sezione 1 è presentata separatamente in base al numero di aliquote (30%, 35%, 13%). Cioè, quante sono le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, tante Sezioni 1 devono essere completate.
Nel rigo 020 della Sezione 1 è indicato l'importo dei ratei attivi totale cumulato dall'inizio dell'anno. Alla riga 025 i dividendi maturati sono indicati separatamente.
Alla riga 030 della Sezione 1 - l'importo di tutte le detrazioni fiscali (standard, sociali, ecc.).
Nella riga 040 della sezione 1 - l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolata (reddito meno detrazioni fiscali * 13%).
Nella riga 045 della sezione 1 - l'importo dell'imposta calcolata sul reddito sotto forma di dividendi.
Alla riga 050 della sezione 1 - l'importo dell'anticipo fisso versato dai lavoratori stranieri in virtù di un brevetto.
La sezione 2 indica le date e gli importi dei redditi effettivamente percepiti e dell'imposta sul reddito personale trattenuta per ciascuna tipologia di reddito.
Ad esempio, ci sono diversi pagamenti mensili (indennità di ferie, indennità di licenziamento, congedo per malattia, ecc.). Il pagamento anticipato a gennaio è il 25 e il pagamento dell'imposta sul reddito personale al momento del pagamento degli stipendi, rispettivamente:
Rigo 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” della Sezione 2 – 31/01/2015. (ultimo giorno del mese);
Riga 110 “Data della ritenuta d'acconto” della Sezione 2 – 31/01/2015. (ultimo giorno del mese);
Rigo 120 “Termine pagamento tributo” della Sezione 2 – 02/11/2015. (il giorno successivo al pagamento dello stipendio).
Ad esempio, è stato pagato un bonus:
Rigo 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” della Sezione 2 – giorno di erogazione del bonus;
Riga 110 “Data della ritenuta d'acconto” della Sezione 2 – il giorno in cui è stato pagato il bonus;
La riga 120 “Termine per il pagamento delle imposte” della Sezione 2 è il giorno successivo al pagamento del premio.
Ad esempio, quando si pagano le ferie a gennaio:
Rigo 100 “Data di effettiva percezione del reddito” della Sezione 2 – giorno di pagamento delle ferie;
Rigo 110 “Data della ritenuta d'acconto” della Sezione 2 – giorno di pagamento delle ferie;
Rigo 120 “Termine pagamento tributo” della Sezione 2 – 31/01/2015. (ultimo giorno del mese).
Il calcolo viene inviato in formato elettronico. Tuttavia, se il numero di persone che hanno ricevuto entrate da un agente fiscale per un anno è pari a 25 persone, allora può presentare questo documento a su carta(paragrafo 7, comma 2, articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
È necessario segnalare l'imposta sul reddito personale per i dipendenti di una divisione separata nella sua sede. Questa regola viene utilizzata dalle persone giuridiche russe che hanno divisioni separate quando presentano i calcoli dell'imposta sul reddito personale e le informazioni sul reddito delle persone fisiche (paragrafo 4, paragrafo 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Dal 2016, ma sulla base dei redditi del 2015, è stato aggiornato il certificato 2-NDFL
Questo Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 N ММВ-7-11/485@"All'approvazione del modulo di informazione sul reddito di una persona fisica, la procedura per compilarlo e il formato per la sua presentazione in formato elettronico." I cambiamenti non sono grandi. Nell'Help, in particolare, è apparso un campo per indicare il numero della correzione (primario - 00, correttivo 01, 02, ecc., annullante - 99). Per i lavoratori stranieri sarà necessario compilare i dati relativi al Codice Fiscale (TIN) del Paese di cittadinanza.
Nella sezione dedicata alle detrazioni fiscali devono figurare anche le informazioni relative alle detrazioni sugli investimenti e, in relazione alle detrazioni sociali, è apparso un campo per indicare gli estremi della notifica all'autorità fiscale sul diritto del contribuente a tale detrazione (per i casi di ricevere una trattenuta sociale dal datore di lavoro).
È stato inoltre aggiunto un campo per indicare gli importi degli anticipi fissi corrisposti dai dipendenti stranieri.
Puoi ricevere una detrazione fiscale sociale senza aspettare la fine dell'anno
Il relatore ha toccato il tema delle detrazioni fiscali sociali. Dal 2016, i contribuenti hanno il diritto di richiedere una detrazione fiscale sociale senza attendere la fine del periodo fiscale (le modifiche all'articolo 219 del Codice fiscale della Federazione Russa sono state introdotte dalla legge federale n. 85-FZ del 6 aprile 2015). La domanda deve essere presentata all'autorità fiscale, che emetterà un avviso del diritto di applicare la detrazione sociale, che dovrà essere presentato all'agente fiscale (datore di lavoro). L'agente fiscale presenta la detrazione a partire dal mese in cui il dipendente ha presentato domanda.
Viene prevista una detrazione per un figlio fino a quando il reddito del dipendente non supera i 350 mila rubli.
Dal 1 gennaio 2016, quando il reddito del dipendente, calcolato cumulativamente dall'inizio dell'anno e soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, supera i 350mila rubli, il datore di lavoro smetterà di fornire una detrazione standard per il figlio.
Pertanto, per applicare la detrazione forfettaria a un dipendente assunto durante l'anno, il datore di lavoro deve richiedergli un certificato 2-NDFL. Se il reddito ha già superato i 350mila, la detrazione non viene presentata di conseguenza. Se non è stato superato, la detrazione verrà effettuata tenendo conto dei ratei attivi dall'inizio dell'anno, incl. e precedente datore di lavoro.
Oltretutto, RL’importo della detrazione per il figlio disabile aumenterà. Ora in vigore i commi. 4 comma 1 art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione è pari a 3mila rubli. E dal 1 gennaio 2016, un genitore, un genitore adottivo, una moglie o un marito di un genitore potrà ricevere 12mila rubli e un genitore adottivo, tutore, fiduciario, moglie o marito di un genitore adottivo - 6mila rubli.
La detrazione per il figlio disabile è così riassunta e calcolata:
Primo o secondo figlio disabile = 12.000 rubli. +1400 rubli.
Devo imporre al dipendente di richiedere la detrazione standard ogni anno?
Il docente ha spiegato:
No, non ce n'è bisogno. L'applicazione viene scritta una sola volta (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).La detrazione è prevista fino a quando non cambiano le condizioni che danno diritto ad applicarla. Ad esempio, fino al compimento dei 18 anni.
Alla domanda di un partecipante al seminario:
E se un figlio si sposa prima di compiere 18 anni, la detrazione spetta comunque al genitore?
Il docente ha spiegato:
Sì, il genitore di tale bambino ha diritto ad una detrazione. Poiché nel codice fiscale della Federazione Russa il limite per la detrazione è l'età.
Viene effettuata una detrazione fiscale per ogni figlio di età inferiore a 18 anni, nonché per ogni studente a tempo pieno, dottorando, specializzando, stagista, studente, cadetto di età inferiore a 24 anni.
Anche se un figlio, ad esempio, ha 23 anni ed è studente a tempo pieno, ma si è già sposato e ha figli propri, il suo genitore ha diritto ad una detrazione standard. Per confermare lo studio a tempo pieno, viene presentato un certificato dell'università.
Il datore di lavoro non ha il diritto di richiedere al dipendente ulteriori documenti che confermino lo stato civile del figlio adulto.
Alla domanda di un partecipante al seminario:
E se un dipendente ha tre figli, ma il maggiore è già adulto, si è laureato all'università e lavora, la detrazione per il terzo figlio di 15 anni sarà di 1.400 o 3.000 rubli?
Il docente ha spiegato:
Per il terzo figlio la detrazione sarà di 3.000 rubli, indipendentemente dall'età dei figli più grandi.
Alla domanda di un partecipante al seminario:
Se durante l'anno non vi sono redditi tassati con l'aliquota del 13%. Ad esempio, un dipendente ha scritto una dichiarazione e ha preso 2 mesi di ferie a proprie spese. Come posso presentare la detrazione standard?
Il docente ha spiegato:
La base per la detrazione standard è considerata cumulativa dall'inizio dell'anno.
Se in alcuni mesi del periodo d'imposta il contribuente non ha ricevuto imposte sul reddito con l'aliquota del 13%, sono previste le detrazioni fiscali standard nei mesi successivi in cui tale reddito è stato percepito, per ciascun mese del periodo d'imposta, compresi i mesi in cui non c'erano pagamenti di reddito.
Alla domanda di un partecipante al seminario:
Se un dipendente ha lavorato tutto l'anno e a dicembre ha presentato una dichiarazione per una detrazione standard per un figlio, a partire dal 1 gennaio, il datore di lavoro è obbligato a fornirgli tutte queste detrazioni a dicembre?
Il docente ha spiegato:
Sì, il dipendente ha il diritto di farlo e l'agente fiscale deve fornire le detrazioni.
Il relatore si è concentrato in particolare sulla tassazione dei non residenti
Secondo l'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono considerati residenti fiscali le persone fisiche che si trovano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi. Il periodo di permanenza di una persona nella Federazione Russa non viene interrotto dai periodi di partenza fuori dal territorio della Federazione Russa per cure o corsi di formazione a breve termine (meno di sei mesi), nonché per lo svolgimento di lavoro o altro compiti legati allo svolgimento di lavori (prestazione di servizi) nei giacimenti di idrocarburi offshore.
Ad esempio, un dipendente è venuto a fare domanda per un lavoro e il datore di lavoro vede dal libretto di lavoro che il dipendente non ha lavorato da nessuna parte per un anno prima di essere assunto. Oppure hanno assunto uno studente e gli hanno procurato un certificato di lavoro. Quale aliquota dovrebbe essere applicata al suo reddito?
Ministero delle Finanze russo Lettera del 08/12/2013 N 03-04-06/32676 chiarisce che la responsabilità per la corretta determinazione dello status fiscale di un individuo - destinatario di reddito, calcolo e pagamento delle imposte in conformità con il suo status fiscale spetta all'organizzazione - agente fiscale. Pertanto, se vi è motivo di ritenere che un cittadino russo possa non essere residente fiscale, l'agente fiscale ha il diritto di richiedergli i documenti pertinenti o copie degli stessi. Se una persona fisica non presenta i documenti richiesti, l'agente fiscale ha il diritto di applicare ai redditi pagati a questo dipendente l'aliquota fiscale e la procedura di calcolo della base imponibile previste per le persone non residenti fiscalmente (aliquota del 30%).
Alla domanda di un partecipante al seminario:
Ad esempio, sappiamo che il nostro nuovo dipendente ha vissuto a lungo in Bielorussia, quindi sul passaporto non ci sono timbri di frontiera. Come posso confermare il mio status fiscale?
Il docente ha spiegato:
Il contribuente è il lavoratore dipendente, l'organizzazione datrice di lavoro è solo l'agente fiscale. Per confermare l'aliquota del 13%, richiedi una dichiarazione al tuo dipendente sul suo status fiscale. Ti basterà questo per considerarlo residente e trattenere l'imposta al tasso del 13%. Se ti inganna, sarà responsabile di calcolare l'imposta con l'aliquota errata.
Il docente ha richiamato l'attenzione sul calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi degli stranieri diventati residenti fiscali durante il periodo fiscale (anno).
Ad esempio, nell'ottobre 2014 è stato assunto uno straniero che era entrato nella Federazione Russa con un visto e lavorava sulla base di un permesso di lavoro. Nei mesi di ottobre, novembre e dicembre l'imposta viene trattenuta con un'aliquota del 30%. Successivamente, se cambia lo status, l'imposta 2014 non viene ricalcolata. Gennaio, febbraio, marzo – 30%. Nell'aprile 2015, il dipendente è diventato residente fiscale e il suo reddito questo mese è tassato con un'aliquota del 13%. Tuttavia, la trattenuta fiscale da gennaio a marzo con un'aliquota del 30% non viene ricalcolata nel mese di aprile, poiché il dipendente può dimettersi e partire nel mese successivo (maggio). Il datore di lavoro dovrebbe ricalcolare l'imposta sul reddito personale ad un'aliquota ridotta dall'inizio dell'anno a luglio, quando è garantito che il dipendente abbia soggiornato nella Federazione Russa durante il periodo fiscale per più di 183 giorni. L'imposta viene rimborsata dal reddito dell'individuo. Se entro la fine dell'anno il reddito dell'individuo non è sufficiente a compensare la trattenuta fiscale precedentemente eccessiva con un'aliquota del 30%, il dipendente restituisce l'imposta sul reddito personale pagata in eccesso in modo indipendente presentando una dichiarazione dei redditi.
Gli stranieri senza visto lavorano sulla base di un brevetto (227.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per questo brevetto pagano un anticipo fisso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Dal 2016 a Mosca l'anticipo fisso sarà di 4.200 rubli. al mese, tenendo conto del coefficiente deflatore e del coefficiente regionale. L'agente fiscale riduce l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sul reddito mediante un anticipo fisso, se esistono documenti pertinenti ai sensi dell'art. 227.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta sul reddito personale sui redditi degli stranieri esenti dal visto è trattenuta con un'aliquota del 13%, indipendentemente dal fatto che i dipendenti siano residenti fiscali o meno. Alla fine del periodo fiscale, gli stranieri senza visto che lavorano con un brevetto sono tenuti a presentare una dichiarazione nel modulo 3-NDFL entro il 30 aprile dell'anno successivo.
Il reddito degli stranieri provenienti dall'EAEU (Kirghizistan, Bielorussia, Armenia, Kirghizistan) è tassato con un'aliquota del 13%, indipendentemente dal loro status fiscale. Inoltre, con un'aliquota del 13% dal primo rublo, viene tassato il reddito di specialisti stranieri altamente qualificati, nonché di rifugiati o di coloro che hanno ricevuto asilo temporaneo in Russia.
2. Variazioni dei premi assicurativi
I premi assicurativi vengono calcolati e pagati sulla base della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui premi assicurativi in Fondi pensione RF, FSS RF, FFOMS".
Il docente ha osservato che dal 2016 il limite per il calcolo dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali è un importo non superiore a 718.000 rubli per ciascun dipendente e al Fondo pensione per ciascun dipendente un importo non superiore a 796.000 rubli. (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 N 1265).
La FFOMS non prevede restrizioni sul calcolo dei contributi.
Il docente ha ricordato che dal 1° gennaio 2015, dai pagamenti e dalle altre remunerazioni a favore dei cittadini stranieri e degli apolidi, soggiornare temporaneamente nella Federazione Russa(ad eccezione degli specialisti altamente qualificati), devono essere versati i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali. L'aliquota dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali in base alla loro remunerazione è fissata all'1,8%, ovvero inferiore all'aliquota base del 2,9%. Contestualmente, queste persone acquisiranno il diritto a ricevere le prestazioni di invalidità temporanea se i datori di lavoro hanno versato i relativi contributi per un periodo di almeno 6 mesi precedenti quello in cui si è verificato l'evento assicurato. Questi stranieri non hanno diritto ai benefici legati alla nascita dei figli.
Gli stranieri della EAEU sono assicurati, come i russi; dalla loro remunerazione, i contributi vengono versati al Fondo delle assicurazioni sociali al tasso base - 2,9%, nonché al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria - 5,1% (Lettera del Ministero del Lavoro della Russia del 13 marzo 2015 N 17-3 / OOG- 268). Anche i pagamenti e le altre remunerazioni effettuati a favore dei cittadini della Repubblica di Bielorussia, Kazakistan, Armenia e Kirghizistan che soggiornano temporaneamente in Russia sono soggetti ai contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa secondo le modalità generalmente stabilite dalla legislazione della Federazione Russa .
A una domanda di un partecipante al seminario:
L'organizzazione impiega lavoratori stranieri provenienti dall'Armenia (paese EEAEU) da molto tempo. Come calcolare la retribuzione media di tali dipendenti nel calcolo del congedo per malattia a partire dal 2015?
Il docente ha spiegato:
La retribuzione media di un dipendente viene calcolata dividendo per 730 l'importo dei pagamenti da lui ricevuti per i due anni civili precedenti l'anno di invalidità temporanea per la quale maturato premi assicurativi nella FSS della Federazione Russa. Se durante questo periodo di due anni il dipendente non ha percepito alcuna retribuzione, oppure la sua retribuzione media calcolata per questo periodo, calcolata per un mese di calendario intero, è inferiore al salario minimo (salario minimo) stabilito dalla legge federale il giorno in cui si è verificato l'evento assicurato , si presuppone che la retribuzione media per il calcolo delle prestazioni sia pari a questo salario minimo (parte 1.1 dell'articolo 14 della legge n. 255-FZ). Cioè, al posto dei pagamenti ricevuti dal dipendente in un periodo di due anni, nel calcolo dei benefici viene incluso un valore pari a 24 salari minimi.
Salario minimo mensile dal 1 gennaio 2016 – 6204 rubli ( la legge federale dal 14/12/2015 N. 376-FZ).
Dal 2015 sono state apportate modifiche all'art. 9 della legge n. 212-FZ relativa pagamenti non imponibili in caso di licenziamento. Sono soggetti a premio assicurativo solo i seguenti pagamenti in caso di licenziamento:
Indennità per ferie non godute;
Importi dei pagamenti sotto forma di indennità di fine rapporto e retribuzione media mensile per il periodo di impiego nella parte eccedente in generale tre volte la retribuzione media mensile (o sei volte la retribuzione media mensile per i lavoratori licenziati da organizzazioni situate nell'estremo nord ed equivalenti le zone);
Compenso al direttore, ai vicedirettori e al capo contabile dell'organizzazione in una quota superiore a tre volte lo stipendio medio mensile.
Il Ministero del Lavoro russo e il Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa spiegano che tutti i tipi di indennità di licenziamento (indennità di fine rapporto, indennità, retribuzione mensile media per il periodo di lavoro), indipendentemente dalla base su cui viene effettuata, non sono soggetti a premi assicurativi per un importo non superiore a tre volte guadagno medio mensile(per le organizzazioni situate nelle regioni dell'estremo nord e aree equivalenti - sei volte) (Lettera del Ministero del Lavoro russo del 24 settembre 2014 N 17-3/B-449, clausola 1 dell'appendice alla Lettera di Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa del 14 aprile 2015 N 02-09-11/06-5250). Dai chiarimenti del Ministero del Lavoro russo consegue che quanto sopra si applica anche alle indennità corrisposte in caso di risoluzione del contratto di lavoro previo accordo delle parti (Lettere del 08/05/2015 N 17-4/B-404, del 29/04/2015 N 17-4/B-226).
Il 15 dicembre 2015, la Duma di Stato della Federazione Russa in terza lettura ha adottato modifiche alla legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ "Sulla contabilità individuale (personalizzata) nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria" (progetto di legge N. 911767-6). Le modifiche prevedono un reporting mensile al Fondo Pensione. Entro il 10 del mese successivo al mese di riferimento, il datore di lavoro (assicurato) fornirà le seguenti informazioni su ciascun assicurato che lavora per lui (compresi quelli che lavorano ai sensi del GPA):
Numero di assicurazione di un conto personale individuale;
In caso di mancata fornitura da parte del contraente delle informazioni specificate entro il termine prescritto, o in caso di fornitura di informazioni incomplete e (o) false, gli vengono applicate sanzioni finanziarie per un importo di 500 rubli in relazione a ciascun assicurato.
Preparato revisori dei conti della società "Pravovest Audit" a seguito dei risultati della Tavola Rotonda.
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Nel 2016 sono state apportate numerose modifiche al codice fiscale. Pertanto, la procedura per l'invio del servizio è stata modificata, nonché la procedura per l'invio del rapporto LLC. Le modifiche hanno interessato anche le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche), i cui agenti fiscali sono organizzazioni e singoli imprenditori.
Regole di base per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
Quando si tratta di imposta sul reddito delle persone fisiche, un contabile aziendale deve determinare correttamente tre date:
- la percezione del reddito del dipendente (stipendio, ferie, malattia, ecc.);
- ritenuta d'acconto;
- trasferimenti fiscali al bilancio.
Sono queste scadenze a cui i dipendenti presteranno attenzione servizio fiscale, e il mancato rispetto costituirà la base per imporre sanzioni alla società.
Elenco delle regole di base per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016:
- la data di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche coincide con la data effettiva della sua ricezione;
- l'imposta viene trattenuta il giorno in cui il reddito viene pagato a un individuo;
- L'agente fiscale è tenuto a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre il giorno successivo alla trattenuta, ad eccezione delle indennità per ferie e malattie;
- Dal 2016, il termine per il trasferimento delle imposte al bilancio dipende direttamente dal tipo di reddito (stipendio, indennità di ferie, dividendi, ecc.) e non dal metodo di ricezione da parte di un individuo (contanti, pagamento bancario), come era in precedenza il caso.
Imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio nel 2016
Indipendentemente dal regime fiscale e dal tipo di attività (chiunque può ottenere queste informazioni), tutte le organizzazioni e le singole imprese sono contribuenti dell'imposta sul reddito personale sugli stipendi dei dipendenti.
data di ricezione
Secondo Codice del Lavoro La Federazione Russa dovrebbe pagare gli stipendi dei dipendenti almeno una volta ogni metà mese. I giorni di emissione sono stabiliti in ogni singola impresa sulla base di un contratto collettivo o di lavoro.
La maggior parte delle aziende nazionali paga il personale esattamente due volte al mese. Il primo pagamento è chiamato pagamento anticipato, mentre il secondo pagamento è chiamato pagamento finale. Si considera data di effettiva ricezione della retribuzione l'ultimo giorno del mese in cui matura la retribuzione. Quindi, dentro rendicontazione fiscale secondo l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’ultimo giorno di ogni mese deve essere indicato come data di ricevimento del reddito del dipendente sotto forma di retribuzione.
Mantieni la data
Come data di trattenuta si intende il giorno del pagamento della seconda metà dello stipendio (ultima rata). Quando si calcola l'importo dell'imposta sul reddito personale, vengono sommati i pagamenti per entrambe le metà del mese.
Fino a quando il dipendente non riceve l'intero stipendio, l'imposta sul reddito personale non deve essere trattenuta e trasferita al bilancio, ma ciò non influisce in alcun modo sulla data di ricezione nella rendicontazione.
Data del trasferimento al bilancio
Dal 2016, l'agente fiscale è tenuto a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio entro e non oltre il giorno successivo alla sua emissione (e, di conseguenza, alla ritenuta) al dipendente. Anche il giorno della conservazione è accettabile.
È possibile pagare in anticipo l’imposta sul reddito delle persone fisiche?
Il Codice Fiscale vieta tali azioni. Il servizio fiscale considererà il pagamento come una “ricevuta inspiegabile”. Sono possibili eccezioni, ma l'agente fiscale dovrà sottoporsi a una procedura giudiziaria per stabilire la correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se il trasferimento al bilancio è stato effettuato prima del previsto.
Anche i contabili spesso commettono l'errore di pagare le tasse sui pagamenti anticipati. Ma secondo la legislazione attuale, lo stipendio non può essere considerato ricevuto fino alla fine del mese, il che significa che l'imposta sul reddito personale sull'anticipo non si sommerà con l'imposta sul reddito personale sull'ultimo stipendio e si verificherà una carenza. registrato. In tale situazione, l'agente fiscale dovrà affrontare sanzioni pari al 20% dell'importo mancante.
Consiglio: Non si può ignorare un altro errore comune degli imprenditori, che riguarda l'errata interpretazione: l'esenzione dall'uso del registratore di cassa non esenta dal rispetto della disciplina del contante.
Un esempio della corretta indicazione dei termini e delle transazioni con l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio
Il 20 maggio 2016 al dipendente è stato versato un anticipo per la prima metà del mese in corso e il 10 giugno il resto dello stipendio per la seconda metà di maggio. Il giorno in cui si riceve il reddito sotto forma di stipendio sarà considerato il 31 maggio, il giorno della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale sarà il 10 giugno. L'imposta deve essere trasferita al bilancio il 10 o il 13 giugno (l'11 e il 12 sono giorni liberi).
Nonostante sia abbastanza semplice determinare e indicare le date corrette (così come il sito), gli errori nella segnalazione sono ancora comuni.
Modifiche alla procedura per il pagamento delle imposte sulle assenze per malattia e sulle ferie nel 2016
Le ferie e le assenze per malattia non sono correlate allo stipendio. L'imposta viene loro trattenuta il giorno in cui il reddito viene ricevuto in contanti o il giorno stesso carta bancaria. Dal 2016, la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di ferie e indennità di malattia al bilancio è stata modificata. Ora può essere trasferito entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stata effettuata l'emissione. In precedenza, ciò doveva essere fatto direttamente il giorno in cui il dipendente riceveva il congedo per malattia o l'indennità di ferie.
Le persone che hanno un oggetto di tassazione sono tenute a trasferire l'imposta al bilancio. Ma a causa del fatto che le disposizioni del cap. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica alle persone fisiche e alle organizzazioni che svolgono le funzioni di agente fiscale, quando si parla delle scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è anche necessario concentrarsi sull'appartenenza del contribuente all'una o all'altra categoria;
IMPORTANTE! Nella maggior parte dei casi, l’imposta deve essere trasferita entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui è stato pagato il reddito. Fanno eccezione le ferie e i congedi per malattia. L'imposta su di essi deve essere pagata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate le ferie o il congedo per malattia.
- Pagamento dei bonus.
Scopri dalla pubblicazione come il fisco prescrive la ripartizione dei bonus ai fini Irpef.
- Emissione di anticipi.
Il nostro sito web presenta la posizione delle autorità di regolamentazione riguardo ai tempi di pagamento delle imposte su tali transazioni. Leggilo nell'articolo “Non è necessario trasferire l’Irpef sugli anticipi di stipendio” .
Inoltre, ti invitiamo a conoscere le modalità di trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, a seconda che si parli di un lavoratore dipendente a tempo pieno o di una persona fisica che lavora con contratto civile.
Leggilo nel materiale "Devo pagare l'imposta sul reddito personale in anticipo e quando?" .
- Pagamento del congedo per malattia.
- Trasferimento del pagamento delle ferie.
Scopri il promemoria del Ministero delle Finanze sulle scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le ferie.
Procedura per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
Oltre al fatto che quando si pagano le tasse è necessario rispettare le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario anche:
- Determinare correttamente l'importo dell'imposta da pagare. Allo stesso tempo, il pagatore ha la possibilità di ridurre l'importo dell'imposta (ad esempio, se c'è un anticipo versato da un dipendente straniero che lavora sulla base di un brevetto).
Leggi come esercitare questo diritto nel materiale “Cosa fare per ridurre l’Irpef di uno straniero su un brevetto per un anticipo versato lui stesso” .
- Non commettere errori con l'autorità fiscale a cui trasferire l'imposta.
- Compila correttamente l'ordine di pagamento.
Ti invitiamo a familiarizzare con un esempio di completamento di un ordine di pagamento, nonché con alcuni consigli che ti aiuteranno a evitare errori durante la compilazione di questo documento nel nostro materiale.
Se per qualche motivo hai indicato nel tuo pagamento un importo da versare maggiore di quello richiesto, questo articolo ti aiuterà "Esempio di domanda per il rimborso dell'importo pagato in eccesso", che fornisce un esempio di presentazione di una domanda di rimborso fiscale.
Ora diamo un’occhiata ad alcune delle sfumature del trasferimento delle tasse al bilancio.
Caratteristiche del trasferimento delle tasse al bilancio
Quando si effettua un pagamento possono sorgere le seguenti domande:
- A quale Servizio fiscale federale devo trasferire l'imposta trattenuta sul reddito dei dipendenti che lavorano a distanza?
La risposta a questa domanda può essere trovata nel materiale « Dove pagare l’Irpef sui redditi dei lavoratori “remoti”” .
- Dove deve essere inviato il pagamento se il dipendente è in viaggio d'affari verso la sede di un'unità separata?
Il rispetto delle scadenze di pagamento delle imposte è condizione indispensabile per il rispetto della normativa fiscale. Gli articoli nella nostra sezione ti aiuteranno a prevenirne la violazione ed evitare problemi con le autorità fiscali.
L'imposta sul reddito salariale viene calcolata e trattenuta dalla società dallo stipendio di ogni singolo dipendente. Come calcolare correttamente l'imposta dovuta? Quando trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio al bilancio? Sono previste sanzioni per il ritardato pagamento delle imposte sui redditi nel 2019? Considereremo le risposte a queste e ad altre domande nel materiale seguente.
Concetto e aliquote dell'imposta sul reddito nel 2019
L'imposta sul reddito (NDFL) è un'imposta pagata sui redditi percepiti da tutti i residenti e non residenti in Russia. L’agente fiscale, cioè, calcola, trattiene e trasferisce l’imposta sul reddito dai salari. persona che paga il reddito.
Quasi tutto il reddito di un fisico è soggetto a tassazione:
- salario;
- bonus, indennità;
- compensi percepiti nell'ambito dell'esecuzione di contratti civili;
- vincite;
- redditi ricevuti in natura, ecc.
Le aliquote dell’imposta sul reddito dipendono dallo status di un individuo e dal tipo di reddito:
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Aliquota fiscale |
Si applica a: |
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Reddito dei residenti nella Federazione Russa; Redditi di rifugiati e cittadini della EAEU percepiti durante l'esecuzione di responsabilità lavorative sul territorio della Federazione Russa |
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dividendi pagati ai non residenti |
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proventi da titoli di società russe |
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Vincite per un importo superiore a 4 mila rubli; Gli interessi sui depositi in parte eccedenti l'importo degli interessi calcolati sulla base del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale sono aumentati del 5%, ecc. |
Quali importi non sono soggetti all’imposta sul reddito?
Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene alcuni vantaggi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ma prevede determinati importi:
- sotto forma di reddito che non è affatto tassato;
Procedura per la ritenuta d'acconto sulle retribuzioni
Il reddito sotto forma di salario matura una volta al mese, l'ultimo giorno del mese (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, l’imposta sul reddito salariale deve essere calcolata e trattenuta una volta al mese. Questa disposizione è confermata dalle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 settembre 2017 n. 03-04-06/58501, del 10 aprile 2015 n. 03-04-06/20406. Un'eccezione è la situazione di licenziamento di un dipendente, in cui il calcolo della sua retribuzione per il mese corrente viene effettuato il giorno del licenziamento (ultimo giorno lavorativo).
Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito sulle retribuzioni maturate al bilancio, ai sensi del comma 6 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono associati alle date di effettivo pagamento del reddito. L'imposta sul reddito personale dai salari viene trasferita entro e non oltre Il giorno dopo dopo il giorno del suo pagamento.
Per il fatto che l'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa obbliga le organizzazioni a pagare i salari almeno 2 volte al mese (per la prima e la seconda metà), i salari vengono effettivamente pagati due volte:
- nel mese corrente per la sua prima metà (anticipo);
- nel mese successivo a quello di fatturazione per la sua seconda metà (saldo finale).
Dal 10/03/2016 art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa limita il periodo durante il quale deve essere pagato lo stipendio maturato: la data di pagamento non può essere fissata oltre il 15° giorno di calendario successivo al periodo per il quale è stato maturato lo stipendio.
Devo pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando pago un anticipo? Se viene pagato prima della fine del mese con cui viene contattato, non è necessario. L'anticipo non è ancora uno stipendio, ma un pagamento verso l'importo che verrà calcolato solo l'ultimo giorno del mese. Il punto di vista secondo cui non è necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche su un pagamento anticipato è confermato dalle lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa datate 15 dicembre 2017 n. 03-04-06/84250, Servizio fiscale federale datate 29 aprile 2016 N. BS-4-11/7893, del 26 maggio 2014 N. BS -4-11/10126@.
La situazione è speciale con un pagamento anticipato, la cui data di pagamento coincide con l'ultimo giorno del mese (ovvero il giorno di maturazione del reddito per questo mese). Le autorità fiscali ritengono che su tale anticipo debba essere pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Anche i tribunali possono sostenerli (vedi decisione della Corte Suprema dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804).
Per i dettagli sull'anticipo, cfr .
Le regole per il calcolo degli anticipi non sono stabilite rigorosamente. L'importo del pagamento anticipato non viene calcolato in contabilità. La società stessa ha il diritto di decidere quanto verrà pagato. Questo può essere l'intero importo dei salari maturati per la prima metà del mese, senza detrarre l'imposta sul reddito, o l'importo dei salari ridotto dell'importo dell'imposta sul reddito personale. La seconda opzione è preferibile per l'organizzazione a causa della probabile possibilità che il dipendente lasci il lavoro nella seconda metà del mese. In questo caso, semplicemente non ci sarà modo di riscuotere l'imposta sul reddito non trattenuta dal reddito pagato.
Leggi le specifiche del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche quando paghi gli stipendi a rate. .
Quando trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche se lo stipendio di dicembre 2018 è stato emesso il 29, leggi.
Leggi l'articolo su come pagare le tasse per mesi diversi nello stesso giorno. .
Algoritmo per il calcolo dell'imposta sul reddito dai salari nel 2019 utilizzando un esempio
Consideriamo la procedura per il calcolo e la ritenuta d'imposta sul reddito dai salari.
Esempio.
Samokhina L.A. lavora come venditore presso Alternativa LLC. Il suo stipendio è di 30mila rubli. al mese. Samokhina ha 3 figli a carico e ha scritto una domanda per una detrazione standard.
Gli importi della detrazione esentasse saranno:
1.400 rubli. - per 1 bambino;
1.400 rubli. - per il 2° figlio;
3.000 rubli. - per il 3° figlio.
L'importo dell'imposta da trattenere per giugno 2019 è: RUB 3.146. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *13%)
Dopo aver pagato lo stipendio, Alternative LLC è obbligata a trasferire l'imposta trattenuta sullo stipendio.
Consideriamo la procedura per trasferire l'imposta sul reddito dai salari al bilancio.
Trasferimento dell'imposta sul reddito nel 2018-2019
Attualmente esiste un'unica scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su tutte le forme di pagamento dei salari. L'organizzazione è tenuta a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello dell'effettivo pagamento dello stipendio, tenendo conto del rinvio del termine dovuto ai fine settimana e ai giorni festivi (clausola 2 dell'articolo 223, clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
È stabilito un termine speciale per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per le assenze per malattia e le indennità di ferie. La ritenuta d'acconto deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.
Importante! La violazione del termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito (anche per un giorno) è punibile non solo con sanzioni, ma anche con un'ammenda pari al 20% dell'importo versato in ritardo (articolo 123 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Risultati
Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio dipende dalla data di effettiva percezione del reddito. Dal 2016 tale termine è diventato lo stesso per tutte le forme di pagamento dello stipendio: entro e non oltre il giorno successivo a quello della sua effettiva emissione, tenendo conto della possibilità di rinvio dovuto ai fine settimana. È prevista un'eccezione per le assenze per malattia e le ferie, il cui termine per il pagamento delle imposte corrisponde ultimo giorno mesi dal loro pagamento.